Налоговые льготы при онкологии: когда доход освобождён от налога и что можно вернуть
Если человеку с онкологическим заболеванием установили медицинскую инвалидность (נכות רפואית) не меньше 90%, навсегда или хотя бы на 185 дней, его доход от работы и пенсия освобождены от подоходного налога (мас ахнаса, מס הכנסה) по статье 9(5) налогового ордонанса (פקודת מס הכנסה). Подходит и временная инвалидность, установленная только на период лечения. В 2026 году освобождение действует до 445,200 ₪ в год при инвалидности на год и больше и до 81,960 ₪ при инвалидности от 185 до 364 дней. Налог, удержанный за это время с зарплаты или пенсии, можно вернуть за последние 6 лет, с индексацией и процентами.
Дата обновления:
От чего зависит освобождение от налога
Налоговая (רשות המסים) даёт освобождение по проценту медицинской инвалидности, который установила медицинская комиссия (ועדה רפואית): комиссия Битуах Леуми (ביטוח לאומי, национальное страхование) или комиссия мас ахнаса. Пока такого процента нет, работодатель и пенсионный фонд удерживают налог как обычно, даже если диагноз известен и лечение уже началось.
Условий несколько, и выполняться они должны одновременно. Нужен облагаемый доход: если его нет, освобождать не от чего. Медицинская инвалидность должна быть не ниже 90%, а если она складывается из нескольких нарушений, одно из них должно быть не меньше 40%. И установить её должны навсегда или минимум на 185 дней: инвалидность на 184 дня и меньше освобождения не даёт, даже частичного.
Порог считают именно по медицинской инвалидности. Степень нетрудоспособности (אי כושר), которую Битуах Леуми определяет для пособия, считают по другой шкале, поэтому человек со 100% нетрудоспособности и 80% медицинской инвалидности права на освобождение не имеет. У получателей пособия Министерства обороны и пострадавших от терактов свой порог и потолок выше. Все условия и потолки собраны на странице об освобождении от налога по инвалидности.
Инвалидность на период лечения: сколько дохода освобождено
Медицинская комиссия может установить инвалидность на определённый срок, например только на период онкологического лечения. От этого срока зависит потолок. Если инвалидность установлена на 365 дней и больше, в 2026 году от налога освобождён доход от работы до 445,200 ₪ в год. Если на срок от 185 до 364 дней, потолок 81,960 ₪.
Эти суммы записаны в законе на 2024–2027 годы. Доход в пределах потолка освобождён целиком, с превышения платят обычный налог. Если инвалидность началась или закончилась в середине года, потолок и освобождённую часть дохода за этот год считают пропорционально числу дней. Инвалидность на 185–364 дня, которая переходит из одного года в другой, освобождает не больше 81,960 ₪ за оба года вместе.
Доходом от работы для этого освобождения считаются зарплата, доход от бизнеса и пенсия от бывшего работодателя, а при условиях закона также пенсия из фонда и выплаты по страховке от потери трудоспособности (ביטוח אובדן כושר עבודה). Если доход от работы меньше 81,960 ₪, освобождение может распространиться на проценты, доход от аренды и прирост капитала, но в сумме не больше 81,960 ₪ на все доходы. Пособие по инвалидности от Битуах Леуми налогом не облагается в любом случае, так что статья 9(5) касается остальных доходов.
Например, допустим, Тамара работает по найму, и диагноз ей поставили осенью 2023 года. Медицинская комиссия Битуах Леуми установила ей 100% временной медицинской инвалидности с 1.10.2023 по 31.3.2025, то есть больше чем на год, поэтому к ней применяют высокий потолок. Весь 2024 год входит в этот период, и потолок за него 445,200 ₪. Если в 2024 году Тамара получила 150,000 ₪ частичной зарплаты и выплат по страховке от потери трудоспособности, освобождена вся сумма, и весь удержанный с неё подоходный налог ей положено вернуть. За 2023 и 2025 годы расчёт пропорциональный, по числу дней инвалидности в каждом году. Пример условный, у каждого свои даты и суммы.
Вам установили медицинскую инвалидность от 90% на период онкологического лечения? Очень рекомендуем подробно проверить, положен ли вам возврат налогов за годы лечения. Освобождение действует и задним числом, поэтому налог, удержанный за это время с зарплаты или пенсии, можно вернуть.
Где устанавливают процент инвалидности
Путей два, и кто-то уже прошёл первый, просто не связал его с налогами.
Медицинская комиссия Битуах Леуми
Тот, кто подавал заявление на пособие по общей инвалидности (קצבת נכות כללית), получает решение медицинской комиссии, где указаны процент инвалидности, дата начала и срок. Для тех, кто проходит активное лечение или находится в тяжёлом состоянии, в Битуах Леуми есть ускоренный порядок, и во многих случаях процент устанавливают по медицинским документам, без явки на комиссию. Если установленный процент достигает порога, отдельная комиссия для налоговой не нужна: в налоговую подают заявление на освобождение, тофес 1516 (טופס 1516), с полным протоколом комиссии. Люди с онкологическим диагнозом и те, кто уже выздоравливает, при инвалидности от 90% могут подать его и через цифровую форму проекта «Гал ярок» (גל ירוק). Ответ по ней должен прийти в течение 10 рабочих дней.
Медицинская комиссия мас ахнаса
Если процента от Битуах Леуми нет или он ниже 90%, обращаются в медицинскую комиссию для освобождения от подоходного налога. Заявление на неё, тофес 169 (טופס 169), подают в отделение налоговой (פקיד שומה), а заседает комиссия в Битуах Леуми. Она учитывает и нарушения, которые не входят в общую инвалидность, поэтому человек, которому для пособия процента не хватило, здесь может дойти до порога. В 2026 году сбор за комиссию 679 ₪, а за обжалование (ערר), которое подают в течение 45 дней после решения, 979 ₪. Заявление на комиссию вы подаёте сами, и на комиссии мы вас не представляем. Когда процент установлен, заявление на освобождение и заявления на возврат за открытые годы мы подадим за вас.
Возврат налога за годы лечения и почему его не откладывают
Освобождение действует и задним числом. Если процент установлен с даты, которая уже прошла, налог, удержанный с этой даты с зарплаты, пенсии или страховых выплат, возвращают по заявлению на возврат, с индексацией и процентами. Подать можно максимум за 6 лет до текущего года, поэтому в 2026 году самый ранний открытый год 2020, и закрывается он 31 декабря 2026. Даже если комиссия решила, что инвалидность началась 7 лет назад, вернуть налог можно только за 6. Как считаются эти годы и когда закрывается каждый из них, мы разобрали в статье о том, за сколько лет можно вернуть налог.
В Битуах Леуми правило другое: пособие по общей инвалидности платят задним числом не больше чем за 12 месяцев до подачи заявления, а налог возвращают за 6 лет.
После решения медицинской комиссии мас ахнаса есть ещё один срок. Если подать заявления на возврат до конца года, в котором вынесено окончательное решение, или в течение 3 месяцев после конца месяца решения (по более позднему из двух сроков), 6 лет отсчитывают от дня, когда вы обратились в комиссию и оплатили сбор. Если подать позже, отсчёт пойдёт от дня подачи заявления на возврат, и самый ранний год может выпасть. При обжаловании срок считают от решения по обжалованию.
Освобождение в текущем году: зарплата, пенсия, самозанятые
Справка об освобождении меняет расчётный лист только тогда, когда дошла до того, кто вам платит. До этого работодатель и плательщик пенсии удерживают налог как обычно. Если плательщик один, а инвалидность постоянная, отделение налоговой выдаёт общее разрешение (אישור כללי), которое действует и в следующие годы, и его передают работодателю или фонду. Если деньги приходят из нескольких источников, например частичная зарплата и выплаты по страховке от потери трудоспособности, нужен теум мас (תיאום מס, согласование налога), чтобы освобождение учёл каждый плательщик. Что входит в теум мас и когда он нужен, мы рассказали в отдельной статье. Самозанятые (ацмаим, עצמאים) уменьшают авансовые платежи с учётом освобождения, а за прошлые годы исправляют годовые отчёты.
При временной инвалидности освобождение заканчивается вместе с установленным сроком. Ближе к его концу Битуах Леуми запрашивает свежие медицинские документы, и новая комиссия решает, продолжается ли инвалидность. Если срок продлили, освобождение тоже нужно обновить, чтобы удержания из зарплаты и дальше соответствовали праву.
Какие ещё льготы проверить за те же годы
В годы лечения доходы меняются, и несколько льгот связаны с этим напрямую. Если вы содержите мужа или жену и один из вас инвалид по статье 9(5), положен дополнительный пункт зачёта (некудат зикуй, נקודת זיכוי), в 2026 году он стоит 2,904 ₪ в год. Тот, кто перестал работать в середине года или перешёл на неполную ставку, нередко переплатил налог: работодатель удерживал его так, будто зарплата будет идти весь год. Эту разницу возвращают после конца года, и освобождение для этого не нужно. Другие частые причины переплаты мы собрали в статье о том, кому положен возврат налогов в Израиле.
Досрочное снятие денег из купат гемель (קופת גמל, накопительного фонда) обычно облагается налогом 35%. При постоянной инвалидности от 75%, если болезнь началась после открытия счёта в фонде, деньги из купат гемель ле-тагмулим (קופת גמל לתגמולים) можно снять без этого налога, с разрешения отделения налоговой. Льгота касается только купат гемель ле-тагмулим, на керен иштальмут (קרן השתלמות) и купат гемель ле-ашкаа (קופת גמל להשקעה) она не распространяется. Нужна именно постоянная инвалидность: временной, на период лечения, здесь недостаточно.
Частые вопросы о налоговых льготах при онкологии
Освобождены ли онкологические больные от подоходного налога?
Да, если им установлена медицинская инвалидность не меньше 90%, навсегда или хотя бы на 185 дней. Освобождение касается дохода от работы и пенсии в пределах потолка: в 2026 году до 445,200 ₪ в год при инвалидности на год и больше и до 81,960 ₪ при более короткой.
Нужно ли 100% инвалидности, чтобы не платить налог?
Нет. Хватает 90% медицинской инвалидности, в том числе в сумме нескольких нарушений, если одно из них не меньше 40%. Порог 100% действует для получателей пособия Министерства обороны и пострадавших от терактов, и при особом расчёте нескольких нарушений им тоже бывает достаточно 90%.
Можно ли вернуть налог за годы, когда я лечился?
Да, если на этот период вам установлена инвалидность не ниже порога. Возврат подают за последние 6 лет, с индексацией и процентами, а 2020 год можно подать только до 31 декабря 2026. После решения медицинской комиссии мас ахнаса заявления лучше подать до конца того же года или в течение 3 месяцев после конца месяца решения, чтобы не потерять годы.
Я выздоровел. Мне ещё что-то положено?
За период, когда инвалидность была 90% и выше, да: удержанный тогда налог возвращают и после окончания лечения. После конца этого периода освобождение продолжается, только если комиссия решила, что инвалидность сохраняется. Выздоровевшие тоже могут подать заявление на освобождение через цифровую форму «Гал ярок».
Облагаются ли налогом пособие по инвалидности и выплаты по страховке от потери трудоспособности?
Пособие по инвалидности от Битуах Леуми освобождено от налога в любом случае. Выплаты по страховке от потери трудоспособности, если они облагаются налогом, считаются доходом от работы, поэтому при инвалидности от 90% они входят в освобождение в пределах потолка.
Чем тофес 1516 отличается от тофес 169?
Тофес 1516 подают на освобождение, когда процент инвалидности уже установлен, и прикладывают к нему протокол комиссии. Тофес 169 подают в медицинскую комиссию мас ахнаса, когда процента нет или он ниже порога; в 2026 году за неё платят 679 ₪.
Бесплатная проверка
После решения медицинской комиссии с заявлением на возврат лучше не тянуть: при поздней подаче самый ранний год может выпасть. Оставьте телефон, и мы бесплатно, по-русски или на иврите, проверим, какие годы лечения ещё открыты. Комиссию платите только из полученного возврата.
Перезваниваем с воскресенья по четверг, с 9:00 до 17:00. Можно и позвонить или написать нам.