החזר מס לחולי סרטן: מתי ההכנסה פטורה ממס ומה אפשר להחזיר
חולה סרטן שנקבעו לו לפחות 90% נכות רפואית, לצמיתות או לתקופה של 185 ימים לפחות, פטור ממס הכנסה על ההכנסה מעבודה ומפנסיה לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה. גם נכות זמנית, שנקבעה רק לתקופת הטיפולים, נחשבת. ב־2026 הפטור חל עד 445,200 ₪ בשנה בנכות של שנה ומעלה, ועד 81,960 ₪ בנכות של 185 עד 364 ימים. את המס שנוכה בתקופה הזו מהמשכורת או מהפנסיה אפשר לבקש בחזרה עד 6 שנים אחורה, עם הצמדה וריבית.
עדכון אחרון:
מה קובע אם ההכנסה פטורה ממס
רשות המסים נותנת את הפטור לפי אחוזי הנכות הרפואית שקבעה ועדה רפואית, של ביטוח לאומי או של מס הכנסה. כל עוד אחוזים כאלה לא נקבעו, המעסיק וקרן הפנסיה ממשיכים לנכות מס כרגיל, גם כשהאבחנה ידועה והטיפולים כבר התחילו.
הפטור חל כשמתקיימים יחד כמה תנאים. צריכה להיות לכם הכנסה שחייבת במס, אחרת אין ממה לפטור. הנכות הרפואית צריכה להגיע ל־90% לפחות, ואם היא מצטברת מכמה ליקויים, אחד מהם צריך להגיע ל־40% לפחות. והיא צריכה להיקבע לצמיתות או לתקופה של 185 ימים לפחות: נכות של 184 ימים או פחות לא נותנת פטור, גם לא חלקי.
הסף נמדד באחוזי הנכות הרפואית. דרגת אי הכושר, שביטוח לאומי קובע לצורך קצבה, היא מדד נפרד, ולכן אדם עם 100% אי כושר ו־80% נכות רפואית לא זכאי לפטור. למקבלי תגמול ממשרד הביטחון ולנפגעי פעולות איבה יש סף אחר ותקרה גבוהה יותר. את כל התנאים והתקרות ריכזנו בדף פטור ממס הכנסה לנכים.
נכות זמנית לתקופת הטיפולים: כמה הכנסה פטורה
ועדה רפואית יכולה לקבוע נכות זמנית, למשל רק לתקופה שבה עוברים טיפולים אונקולוגיים. משך התקופה קובע את התקרה. כשהנכות נקבעה ל־365 ימים ומעלה, ב־2026 פטורה ממס הכנסה מעבודה של עד 445,200 ₪ בשנה. כשהיא נקבעה ל־185 עד 364 ימים, התקרה היא 81,960 ₪.
הסכומים האלה קבועים בחוק לשנים 2024 עד 2027. הכנסה עד התקרה פטורה כולה, ועל מה שמעליה משלמים מס רגיל. כשהנכות מתחילה או מסתיימת באמצע שנה, התקרה והחלק הפטור של ההכנסה מחושבים לפי מספר הימים בשנה הזו. נכות של 185 עד 364 ימים שעוברת משנה לשנה נותנת פטור על 81,960 ₪ לכל היותר בשתי השנים יחד.
הכנסה מעבודה, לעניין הפטור, היא משכורת, הכנסה מעסק ופנסיה ממעסיק לשעבר, ובתנאים שבחוק גם פנסיה מקרן ותשלומים מביטוח אובדן כושר עבודה. מי שההכנסה שלו מעבודה נמוכה מ־81,960 ₪ יכול לקבל פטור גם על ריבית, שכר דירה ורווחי הון, עד 81,960 ₪ לכל ההכנסות יחד. קצבת נכות מביטוח לאומי פטורה ממס בכל מקרה, ולכן הפטור לפי סעיף 9(5) נוגע להכנסות האחרות.
לדוגמה, נניח שרונית, שכירה, אובחנה בסתיו 2023. ועדה רפואית של ביטוח לאומי קבעה לה 100% נכות רפואית זמנית מ־1.10.2023 עד 31.3.2025, כלומר לתקופה של יותר משנה, ולכן חלה עליה התקרה הגבוהה. כל שנת 2024 נמצאת בתוך התקופה, והתקרה באותה שנה הייתה 445,200 ₪. אם ב־2024 קיבלה 150,000 ₪ ממשכורת חלקית ומביטוח אובדן כושר, כל הסכום פטור, וכל מס ההכנסה שנוכה ממנו מגיע לה בחזרה. על 2023 ועל 2025 החישוב יחסי, לפי מספר ימי הנכות בכל אחת מהשנים. זו דוגמה להמחשה, ואצל כל אחד התאריכים והסכומים אחרים.
נקבעו לכם בתקופת הטיפולים 90% נכות רפואית או יותר, לפחות ל־185 ימים? אנחנו ממליצים מאוד לבדוק לעומק אם מגיע לכם החזר על שנות הטיפולים. המעסיק וקרן הפנסיה ניכו מס כרגיל עד שהאחוזים נקבעו, והפטור חל גם למפרע.
איפה נקבעים אחוזי הנכות
יש שתי דרכים, ויש מי שכבר עבר את הראשונה בלי לקשר אותה למס.
ועדה רפואית של ביטוח לאומי
מי שהגיש תביעה לקצבת נכות כללית מקבל החלטה של ועדה רפואית עם אחוזי הנכות, תאריך ההתחלה ומשך הנכות. לחולים בטיפול פעיל ולחולים במצב קשה יש בביטוח לאומי מסלול מהיר, ובמקרים רבים הנכות נקבעת לפי המסמכים הרפואיים, בלי להתייצב בפני הוועדה. כשהאחוזים שנקבעו מגיעים לסף, לא צריך ועדה נוספת לעניין המס: מגישים לרשות המסים בקשה לפטור, טופס 1516, עם הפרוטוקול המלא של הוועדה. חולי סרטן ומחלימים עם 90% ומעלה יכולים להגיש אותה גם בטופס הדיגיטלי של מיזם "גל ירוק", והתשובה אמורה להגיע בתוך 10 ימי עסקים.
הוועדה הרפואית של מס הכנסה
כשאין אחוזים מביטוח לאומי, או שהם נמוכים מ־90%, פונים לוועדה הרפואית לפטור ממס הכנסה. את הבקשה, טופס 169, מגישים לפקיד השומה, והוועדה עצמה מתכנסת בביטוח לאומי. היא מתחשבת גם בליקויים שלא נספרים בנכות הכללית, ולכן מי שהאחוזים שלו לא הספיקו לקצבה עשוי להגיע בה לסף. ב־2026 התשלום על הוועדה הוא 679 ₪, ועל ערר, שמגישים בתוך 45 ימים מקבלת ההחלטה, 979 ₪. את הבקשה לוועדה מגישים בעצמכם, ובוועדה עצמה אנחנו לא מייצגים. אחרי שהאחוזים נקבעו, נגיש בשמכם את בקשת הפטור ואת בקשות ההחזר על השנים הפתוחות.
החזר מס על שנות הטיפולים, ולמה לא לדחות אותו
הפטור חל גם למפרע. אם האחוזים נקבעו מתאריך שכבר עבר, המס שנוכה מאותו תאריך מהמשכורת, מהפנסיה או מתשלומי הביטוח חוזר בבקשת החזר, עם הצמדה וריבית. אפשר לבקש על 6 השנים שקדמו לשנה הנוכחית לכל היותר, ולכן ב־2026 השנה המוקדמת ביותר היא 2020, והיא נסגרת ב־31 בדצמבר 2026. גם כשהוועדה קבעה שהנכות התחילה לפני 7 שנים, ההחזר הוא על 6 שנים בלבד. איך נספרות השנים ומתי כל אחת מהן נסגרת, הסברנו במדריך החזר מס כמה שנים אחורה.
בביטוח לאומי הכלל אחר: קצבת נכות כללית משולמת למפרע על 12 חודשים לכל היותר לפני הגשת התביעה. את המס, לעומת זאת, אפשר להחזיר על 6 שנים.
אחרי החלטה של הוועדה הרפואית של מס הכנסה יש מועד נוסף. אם מגישים את בקשות ההחזר עד סוף השנה שבה התקבלה ההחלטה הסופית, או בתוך 3 חודשים מתום חודש ההחלטה, המאוחר מביניהם, את 6 השנים סופרים מהיום שבו פניתם לוועדה ושילמתם. אחרי המועד הזה סופרים מיום הגשת בקשת ההחזר, ושנה מוקדמת עלולה לצאת מהטווח. אם הגשתם ערר, המועד נספר מההחלטה בערר.
הפטור בשנה הנוכחית: תלוש, פנסיה ועבודה עצמאית
אישור הפטור משנה את התלוש רק כשהוא מגיע למי שמשלם לכם. עד אז המעסיק ומשלם הפנסיה מנכים מס כרגיל. מי שיש לו משלם אחד ונכות לצמיתות מקבל מפקיד השומה אישור כללי, שתקף גם לשנים הבאות, ומוסר אותו למעסיק או לקרן. מי שמקבל כסף מכמה מקורות, למשל משכורת חלקית ותשלומים מביטוח אובדן כושר, צריך תיאום מס, כדי שהפטור יגיע לכל משלם. מה התיאום כולל ומתי הוא נדרש, כתבנו במדריך איך עושים תיאום מס. עצמאים מקטינים את המקדמות לפי הפטור, ועל שנים שעברו מתקנים את הדוחות השנתיים.
בנכות זמנית הפטור מסתיים עם התקופה שנקבעה. לקראת הסוף ביטוח לאומי מבקש חומר רפואי עדכני, וועדה נוספת מחליטה אם הנכות נמשכת. כשהוועדה מאריכה את התקופה, צריך לעדכן גם את הפטור, כדי שהניכוי בתלוש ימשיך להתאים לזכאות.
הקלות נוספות שכדאי לבדוק באותן שנים
בשנים של טיפולים ההכנסות משתנות, ויש כמה הקלות שנוגעות לזה ישירות. מי שמפרנס את בן או בת הזוג מקבל נקודת זיכוי נוספת כשאחד מהם נכה לפי סעיף 9(5), וב־2026 היא שווה 2,904 ₪ בשנה. מי שהפסיק לעבוד באמצע שנה או עבר להיקף חלקי שילם לא פעם יותר מדי מס, כי המעסיק חישב את הניכוי כאילו המשכורת תימשך כל השנה. ההפרש הזה חוזר אחרי סוף השנה גם בלי קשר לפטור. על הסיבות הנפוצות האחרות כתבנו במדריך למי מגיע החזר מס.
משיכת כסף מקופת גמל לפני הזמן מחויבת בדרך כלל במס של 35%. מי שנקבעה לו נכות צמיתה של 75% לפחות, כשהמחלה החלה אחרי שנפתח החשבון בקופה, יכול למשוך כספי תגמולים בלי המס הזה, באישור פקיד השומה. ההקלה חלה על קופת גמל לתגמולים בלבד, וקרן השתלמות וקופת גמל להשקעה לא נכללות בה. היא דורשת נכות צמיתה, כך שנכות זמנית לתקופת הטיפולים לא מספיקה לה.
שאלות נפוצות על החזר מס לחולי סרטן
האם חולי סרטן פטורים ממס הכנסה?
כן, כשנקבעו להם לפחות 90% נכות רפואית, לצמיתות או ל־185 ימים לפחות. הפטור חל על הכנסה מעבודה ומפנסיה עד התקרה: ב־2026 עד 445,200 ₪ בשנה בנכות של שנה ומעלה, ועד 81,960 ₪ בנכות קצרה משנה.
צריך 100% נכות כדי לקבל פטור ממס?
לא. מספיקים 90% נכות רפואית, גם בצירוף של כמה ליקויים, אם אחד מהם הוא 40% לפחות. סף של 100% חל על מקבלי תגמול ממשרד הביטחון ועל נפגעי פעולות איבה, ואצלם חישוב מיוחד של כמה ליקויים מאפשר גם 90%.
אפשר לקבל החזר מס על השנים שבהן הייתי בטיפולים?
כן, אם נקבעה לכם לתקופה הזו נכות שמגיעה לסף. מבקשים החזר עד 6 שנים אחורה, עם הצמדה וריבית, ואת 2020 אפשר לבקש רק עד 31 בדצמבר 2026. אחרי החלטה של הוועדה הרפואית של מס הכנסה כדאי להגיש עד סוף אותה שנה או בתוך 3 חודשים מתום חודש ההחלטה, כדי לא לאבד שנים.
החלמתי. עדיין מגיע לי משהו?
על התקופה שבה הייתה לכם נכות של 90% ומעלה, כן: המס שנוכה בה חוזר בבקשת החזר גם אחרי שהטיפולים נגמרו. אחרי סוף התקופה הפטור ממשיך רק אם ועדה קבעה שהנכות נמשכת. גם מחלימים יכולים להגיש את בקשת הפטור בטופס הדיגיטלי של "גל ירוק".
קצבת נכות ותשלומים מביטוח אובדן כושר חייבים במס?
קצבת נכות מביטוח לאומי פטורה ממס בכל מקרה. תשלומים מביטוח אובדן כושר עבודה, כשהם חייבים במס, נחשבים הכנסה מעבודה, ולכן בנכות של 90% ומעלה הם נכללים בפטור עד התקרה.
מה ההבדל בין טופס 1516 לטופס 169?
טופס 1516 הוא בקשה לפטור כשאחוזי הנכות כבר נקבעו, ומצרפים אליו את הפרוטוקול של הוועדה. טופס 169 הוא בקשה לוועדה הרפואית של מס הכנסה, כשאין אחוזים או שהם נמוכים מהסף, וב־2026 משלמים עליה 679 ₪.
בדיקת זכאות חינם
לא בטוחים שהאחוזים שנקבעו לכם מגיעים לסף, או מאיזה תאריך הם חלים? אל תדחו את זה: השאירו פרטים, ונבדוק איתכם בחינם, בעברית או ברוסית, אילו שנים פתוחות ואם מגיע לכם החזר. בלי החזר לא משלמים כלום.
נחזור אליכם בימים א׳ עד ה׳ בין 9:00 ל־17:00. אפשר גם להתקשר או לכתוב לנו.