פטור ממס הכנסה לנכים והחזר עד 6 שנים אחורה
מי שנקבעו לו לפחות 90% נכות רפואית, לצמיתות או ל־185 ימים לפחות, זכאי לפי סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה לפטור ממס על ההכנסה מעבודה ומפנסיה. ב־2026, בנכות של שנה ומעלה, התקרה היא 445,200 ₪ בשנה, ולמקבלי תגמול ממשרד הביטחון ולנפגעי פעולות איבה 684,000 ₪. גם כשביטוח לאומי כבר קבע את האחוזים, את בקשת הפטור מגישים לרשות המסים בנפרד, ועד שהפטור מגיע למעסיק הוא ממשיך לנכות מס. את המס הזה מחזירים עד 6 שנים אחורה, עם הצמדה וריבית. נבדוק בחינם, בעברית או ברוסית, ומשרד רו״ח אדגר אגייב יגיש בשמכם. העמלה היא 16% עד 20% + מע״מ, רק מתוך החזר שהתקבל.
מי זכאי לפטור ממס הכנסה בגלל נכות
הפטור ניתן למי שיש לו הכנסה חייבת במס ונכות רפואית באחוז שמגיע לסף, לצמיתות או ל־185 ימים לפחות:
| מי | אחוז הנכות הרפואית שנדרש |
|---|---|
| מקבלי תגמול חודשי ממשרד הביטחון ונפגעי פעולות איבה | 100%, או 90% לפחות בחישוב מיוחד של כמה ליקויים |
| כל השאר, למשל נכות מביטוח לאומי או מהוועדה הרפואית של מס הכנסה | 90% לפחות, גם בצירוף כמה ליקויים, ובלבד שאחד מהם 40% לפחות |
| עיוורים ולקויי ראייה עם תעודה | לא צריך אחוזי נכות ולא צריך ועדה |
מי שעמד בתנאים הקודמים לפני 15.11.2021, או ביקש קביעת נכות לפני 1.12.2021, נבדק בלי התנאי של 40%. הסף נמדד לפי הנכות הרפואית, ולכן 100% אי כושר עם 80% נכות רפואית לא מזכים בפטור. גם נכות זמנית, למשל לתקופת טיפולים אונקולוגיים, מזכה בפטור, אם נקבעה ל־185 ימים לפחות ובאחוז שמגיע לסף.
כמה הכנסה פטורה ממס ב־2026
הכנסה עד התקרה פטורה כולה, ומס משלמים רק על מה שמעליה. התקרות קבועות בחוק לשנים 2024 עד 2027.
| ההכנסה ומשך הנכות | תקרה שנתית ב־2026 |
|---|---|
| הכנסה מעבודה, נכות של 365 ימים ומעלה, משרד הביטחון ופעולות איבה | 684,000 ₪ |
| הכנסה מעבודה, נכות של 365 ימים ומעלה, כל השאר | 445,200 ₪ |
| הכנסה מעבודה, נכות של 185 עד 364 ימים | 81,960 ₪ |
| ריבית, שכר דירה ורווחי הון, כשההכנסה מעבודה נמוכה מ־81,960 ₪ | 81,960 ₪ לכל ההכנסות יחד |
הכנסה מעבודה היא משכורת, הכנסה מעסק ופנסיה ממעסיק לשעבר, ובתנאים שבחוק גם פנסיה מקרן, קצבת אובדן כושר עבודה ומענק פרישה. קצבאות הנכות של ביטוח לאומי והתגמולים על פגיעה בשירות או בפעולת איבה פטורים ממס בכל מקרה, ולכן הפטור נוגע להכנסות האחרות.
מתי נוכה מכם מס ביתר
אם אחד המצבים האלה מוכר לכם, יש מה לבדוק:
- יש לכם אחוזים מביטוח לאומי או ממשרד הביטחון, וטופס 1516 לא הוגש.
- הפטור אושר, אבל לא הגיע לאחד המשלמים, למשל לעבודה שנייה או לפנסיה מקרן.
- הוועדה קבעה שהנכות התחילה לפני כמה שנים, ועל השנים האלה לא הוגשה בקשת החזר.
- אתם מפרנסים את בן או בת הזוג, ואחד מכם עיוור או נכה לפי סעיף 9(5). אז ייתכן שמגיעה לכם נקודת זיכוי נוספת, 2,904 ₪ ב־2026.
הורים לילד עם מוגבלות זכאים לנקודות זיכוי, בנפרד מהפטור: החזר מס להורים לילד עם מוגבלות.
החזר מס לנכים: אילו שנים עוד פתוחות
ההחזר הוא על 6 שנים לכל היותר, גם כשהנכות התחילה לפני כן. בדרך כלל אלה 6 השנים שקדמו לשנה הנוכחית, ואת 2020 אפשר להגיש רק עד 31 בדצמבר 2026.
אחרי החלטה של הוועדה הרפואית של מס הכנסה כדאי לא לדחות את בקשת ההחזר. אם מגישים אותה עד סוף שנת ההחלטה הסופית, או תוך 3 חודשים מתום חודש ההחלטה (המאוחר מביניהם), את 6 השנים סופרים אחורה מהיום שבו פניתם לוועדה ושילמתם. אחרי המועד הזה סופרים מיום ההגשה, ושנים מוקדמות עלולות להיסגר. אם הגשתם ערר, המועד נספר מההחלטה בערר.
איך מקבלים את הפטור
אם האחוזים שקבעו לכם ביטוח לאומי, משרד הביטחון או גוף אחר לפי חוק מגיעים לסף, לא צריך ועדה נוספת: מגישים לרשות המסים טופס 1516 עם הפרוטוקול המלא של הוועדה. את הפרוטוקולים של ביטוח לאומי אפשר להוריד באזור האישי, ועיוורים ולקויי ראייה מצרפים את התעודה. את הבקשה ואת בקשות ההחזר על השנים הקודמות אנחנו מכינים ומגישים בשמכם. חולי סרטן ומחלימים עם 90% ומעלה יכולים להגיש גם בטופס הדיגיטלי של "גל ירוק", עם תשובה תוך 10 ימי עבודה. כדי שהפטור ייכנס גם לתלוש השוטף, צריך תיאום מס שמעבירים למעסיק ולמשלם הפנסיה.
עדיין אין אחוזי נכות, או שהם נמוכים מהסף
במקרה כזה פונים לוועדה הרפואית לפטור ממס הכנסה, והיא מתחשבת גם בליקויים שלא נספרים בנכות הכללית של ביטוח לאומי. משלמים לביטוח לאומי 679 ₪ (נכון ל־2026) ומגישים לפקיד השומה טופס 169 עם הקבלה ועם מסמכים רפואיים על כל ליקוי. הכנה בחינם יש במרכזי "יד מכוונת" של ביטוח לאומי, *2496. את הבקשה לוועדה מגישים בעצמכם, ובוועדה עצמה אנחנו לא מייצגים. בשיחת הבדיקה נסביר לכם את הדרך, ואחרי ההחלטה נגיש בשמכם את בקשות ההחזר על השנים הפתוחות.
איך אנחנו עובדים ומה זה עולה
בשיחה הראשונה נברר אילו אחוזים נקבעו לכם, מאיזה תאריך ומה היו ההכנסות שלכם. אחר כך תחתמו מהטלפון על ייפוי כוח לרו״ח אדגר אגייב, ואנחנו נאסוף את טופסי 106 ושאר המסמכים. רואה החשבון מחשב כל שנה לפי התקרה שלה ולפי מספר ימי הנכות, ואת הסכום תשמעו לפני ההגשה. ההחזר נכנס ישירות לחשבון הבנק שלכם, מניסיוננו 3 שבועות עד 6 חודשים אחרי ההגשה, ואת כל העבודה מולנו עושים בלי להגיע למשרד. את המסמכים רואים עובדי Tax Rights ועובדי משרד EA&CO CPA, והם נמחקים כשהטיפול בתיק מסתיים. פרטים בדף על ייפוי כוח ופרטיות.
אין החזר, אין תשלום. העמלה היא 20% + מע״מ על החזר של פחות מ־15,000 ₪, 18% + מע״מ על 15,000 עד 29,999 ₪ ו־16% + מע״מ על 30,000 ₪ ומעלה, ובהחזר של פחות מ־10,000 ₪ נוספים דמי פתיחת תיק של 200 ₪ + מע״מ. משלמים תוך 10 ימים מהיום שההחזר נכנס לחשבון, והתשובות לשאלות של רשות המסים כלולות בעמלה. מעבר לזה לא משלמים לנו דבר, ואת דמי הוועדה הרפואית משלמים ישירות לביטוח לאומי.
אפשר גם להגיש לבד ובחינם, בטפסים 1516 ו־135 באתר רשות המסים, אם אתם יודעים לחשב את התקרה של כל שנה.
שאלות נפוצות על פטור ממס הכנסה לנכים
ביטוח לאומי קבע לי 90% נכות רפואית. צריך עוד ועדה?
לא צריך, אם האחוזים מגיעים לסף ונקבעו לצמיתות או ל־185 ימים לפחות. מגישים טופס 1516 עם הפרוטוקול המלא, ואת הבקשה ואת ההחזר על השנים הפתוחות אנחנו מגישים בשמכם.
איזה טופס מגישים לפטור ממס הכנסה: 1516 או 169?
טופס 1516 מגישים כשכבר יש אחוזי נכות, עם הפרוטוקול. טופס 169 הוא בקשה לוועדה הרפואית של מס הכנסה, כשאין אחוזים או שהם נמוכים מהסף, ואותו מגישים בעצמכם. להחזר על השנים הפתוחות שכירים מוסיפים טופס 135 לכל שנה, ועצמאים מתקנים את הדוחות השנתיים. את טופסי 135 ואת הדוחות המתוקנים אנחנו מגישים בשמכם.
על כמה שנים אפשר לקבל החזר מס בגלל נכות?
על 6 שנים לכל היותר, בדרך כלל 6 השנים שקדמו לשנה הנוכחית, עם הצמדה וריבית. את 2020 אפשר להגיש רק עד 31 בדצמבר 2026. אחרי החלטה של הוועדה הרפואית של מס הכנסה כדאי להגיש תוך 3 חודשים, כדי לא לאבד שנים.
קצבת נכות מביטוח לאומי חייבת במס?
לא, היא פטורה ממס בכל מקרה. ההחזר נוגע למס שנוכה ממשכורת, מהכנסה מעסק או מפנסיה מקרן.
החזר מס לנכי צה״ל: מה התקרה ואילו מסמכים צריך?
למקבלי תגמול חודשי ממשרד הביטחון עם 100% נכות רפואית (או 90% בחישוב המיוחד) שנקבעה לשנה ומעלה, התקרה ב־2026 היא 684,000 ₪ בשנה. צריך את הפרוטוקול של ועדת משרד הביטחון עם האחוזים ותאריך התחילה, את תלוש התגמול ותלוש מכל משלם.
כמה זה עולה, ויש תשלום מראש?
אין תשלום מראש, והבדיקה בחינם. משלמים רק מתוך החזר שהתקבל: 16% עד 20% + מע״מ, ובהחזר של פחות מ־10,000 ₪ גם דמי פתיחת תיק של 200 ₪ + מע״מ.
בדיקת זכאות חינם
יש לכם פרוטוקול עם 90% נכות ומעלה, או שאתם לא בטוחים שהאחוזים מספיקים? השאירו טלפון ונחזור אליכם תוך יום עבודה, או התקשרו ל־03-950-8877. הבדיקה בחינם, ושנת 2020 נסגרת ב־31 בדצמבר 2026.
נחזור אליכם בימים א׳ עד ה׳ בין 9:00 ל־17:00. אפשר גם להתקשר או לכתוב לנו.