Льгота за родителя в доме престарелых: зачёт по статье 44 и медицинские расходы
Если вы платите за содержание родителя, мужа или жены в специальном учреждении (מוסד מיוחד), например в сиюдном (מוסד סיעודי, для тех, кому нужен постоянный уход), вам может быть положен налоговый зачёт (זיכוי) по статье 44 налогового ордонанса (פקודת מס הכנסה). Он равен 35% от той части платежей, которая превышает 12.5% вашего облагаемого дохода. Зачёт дают, если родственник полностью парализован, постоянно прикован к постели, слеп или, как сказано в законе, «психически невменяем» (בלתי שפוי בדעתו), а его доход не выше потолка: в 2024–2027 годах 188,000 ₪ для одного и 301,000 ₪ для пары. Зачёт, который не учли в зарплате, можно вернуть за последние 6 лет.
Дата обновления:
Почему плата за родителя сама по себе не уменьшает налог
По статье 32 налогового ордонанса частные расходы из дохода не вычитаются, и расходы на уход за другим человеком или присмотр за ним там названы прямо. Для работодателя ваш ежемесячный платёж учреждению, сиделке или аптеке не существует, и подоходный налог (мас ахнаса, מס הכנסה) в расчётном листе считают без него. Льготы в этой области записаны в отдельных статьях, у каждой свои условия. Поэтому сначала выясняют, под какую статью подходит расход, и только потом считают суммы.
Многие ищут некудот зикуй (נקודות זיכוי, пункты зачёта) за родителей. Но пункты зачёта по статье 45 (בעד נטול יכולת) дают только за ребёнка с инвалидностью. За родителя, как и за мужа или жену, предусмотрена другая льгота: зачёт по статье 44, который считают от суммы, реально заплаченной учреждению.
Кому положен зачёт за содержание родителя в учреждении
Зачёт положен жителю Израиля, если он или его муж либо жена в течение налогового года платили за содержание родственника в специальном учреждении. Родственником может быть ребёнок, супруг или родитель, и закон перечисляет состояния, при которых зачёт действует: родственник полностью парализован, постоянно прикован к постели, слеп или психически невменяем (так в законе). Зачёт положен и за содержание в специальном учреждении ребёнка с нарушением интеллектуального развития (מוגבלות שכלית התפתחותית). Если родитель живёт в доме престарелых, но ни одно из этих состояний к нему не относится, зачёта по статье 44 нет.
Второе условие касается дохода родителя. Его доход вместе с доходом его мужа или жены не может превышать 301,000 ₪ в год, а если супруга нет, 188,000 ₪. Это суммы на 2024–2027 годы; в 2023 году потолок был 182,000 ₪ для одного и 291,000 ₪ для пары. В потолок засчитывают и доход, освобождённый от налога, так что освобождённая часть пенсии тоже идёт в расчёт.
Зачёт считают по суммам, которые заплатили вы или ваш муж либо жена. Часть, которую родитель оплачивает сам, из пенсии или сбережений, в ваш расчёт не входит. Если расходы делят между собой несколько братьев и сестёр, зачёт получает тот, кто платит, то есть тот, от чьего имени оплата поступает в учреждение. Когда каждый платит свою часть от своего имени, зачёт каждого считают по сумме, которую заплатил он сам, и по его облагаемому доходу.
Статья 44 говорит только о содержании в учреждении. Если вы ухаживаете за родителем дома, с сиделкой или без неё, этот зачёт к вам не относится, и расход остаётся частным по статье 32.
Платите за содержание мамы или папы в сиюдном учреждении, а родитель прикован к постели или полностью парализован? Очень рекомендуем проверить подробнее, положен ли вам возврат налогов по статье 44. Для работодателя ваш платёж учреждению не существует, и налог в расчётном листе считают без него.
Сколько даёт зачёт: 35% сверх 12.5% дохода
Сначала считают 12.5% вашего облагаемого дохода (הכנסה חייבת) за этот год. Эту сумму вычитают из того, что вы заплатили учреждению, и с остатка получают зачёт 35%.
Например, допустим, Ольга работает по найму, и её облагаемый доход в 2025 году 200,000 ₪. За содержание отца, прикованного к постели, в сиюдном учреждении она платила 6,000 ₪ в месяц, то есть 72,000 ₪ за год. Отец живёт на пенсию, и его доход ниже 188,000 ₪. 12.5% от дохода Ольги равны 25,000 ₪, сверх этой суммы она заплатила 47,000 ₪. Зачёт составит 35% от 47,000 ₪, то есть 16,450 ₪. Годовой налог с такого дохода больше этой суммы, поэтому Ольга может использовать зачёт полностью, и если его не учли в зарплате, именно эту сумму она попросит вернуть, с индексацией и процентами. Если бы при той же плате её доход был 400,000 ₪, порог вырос бы до 50,000 ₪, а зачёт уменьшился бы до 7,700 ₪. Цифры в примере условные.
Зачёт уменьшает налог, поэтому возврат не может быть больше налога, уплаченного за тот же год. Зачёт по статье 44 применяют ко всем облагаемым доходам, в том числе к процентам по вкладам и приросту капитала, так что воспользоваться им может и человек с небольшой зарплатой, если у него есть другие доходы. Такой же процент, 35%, засчитывают за пожертвования в признанные амуты (עמותות, некоммерческие организации), об этом мы писали в статье про возврат налога за пожертвования.
Чем подтверждают право на зачёт
Отделению налоговой (פקיד שומה) нужно увидеть две вещи: состояние родственника и уплаченные суммы. Состояние подтверждает медицинская справка от врача-специалиста, тофес 127 (טופס 127), а если родственник получает пособие по общей инвалидности от Битуах Леуми (ביטוח לאומי, национальное страхование), справка не нужна. Платежи подтверждают оригиналы счетов от учреждения (חשבוניות מקור) или справка отдела социальных служб (מחלקת הרווחה) о суммах, уплаченных за содержание. Наёмные работники прикладывают документы к заявлению тофес 116 алеф (טופס 116א), а самозанятые заполняют нужный раздел годового отчёта. Если вы платите уже несколько лет и зачёт не запрашивали, понадобятся счета за все эти годы: без них суммы трудно доказать.
За какие годы можно вернуть налог
Зачёт, которым не воспользовались в год оплаты, не пропадает. Его запрашивают в заявлении на возврат налога за 6 лет до текущего года, и деньги возвращаются с индексацией и процентами. В 2026 году можно подать начиная с 2020 года, и закрывается он 31 декабря 2026. Каждый год проверяют отдельно: по вашему доходу, сумме, заплаченной учреждению, и доходу родителя в том году. Как считают эти годы, мы объяснили в статье о том, за сколько лет можно вернуть налог.
Наёмные работники запрашивают зачёт в обычном заявлении на возврат, и при той же проверке стоит посмотреть на другие причины, по которым с них в те же годы удержали лишний налог, например смену работы или снятие денег из фонда. О них подробно на странице о возврате налогов наёмным работникам. У нас зачёт по статье 44 входит в обычное заявление на возврат, с обычной комиссией.
Большие медицинские расходы: снятие из купат гемель без налога
Досрочное снятие денег из купат гемель (קופת גמל, накопительного фонда) обычно облагается налогом 35%. Пункт 34 постановлений о купот гемель (תקנה 34, תקנות קופות הגמל) позволяет снять деньги из купат гемель ле-тагмулим (קופת גמל לתגמולים) без этого налога в двух случаях, связанных с близким родственником.
Первый случай связан с очень большими медицинскими расходами. Если расходы на лечение родственника, которые вы оплатили за налоговый год, больше половины годового дохода четырёх человек вместе: вас, вашего мужа или жены, родственника и его супруга, можно снять сумму в пределах этих расходов. Лечение зубов не учитывается. Планка высокая: например, допустим, годовой доход Михаила и его жены 180,000 ₪, а его матери и её мужа 90,000 ₪. Вместе это 270,000 ₪, значит, расходы Михаила на лечение матери должны превысить 135,000 ₪ за год.
Второй случай касается инвалидности родственника. Если ему установлена постоянная инвалидность от 75% из-за болезни или травмы, которые случились после того, как вы открыли счёт в фонде, снять деньги без налога тоже можно.
Близкими родственниками по этому правилу считаются муж или жена, родители, бабушки и дедушки, дети и внуки, дети и внуки мужа или жены и супруги каждого из них. Льгота касается только купат гемель ле-тагмулим, на керен иштальмут (קרן השתלמות) и купат гемель ле-ашкаа (קופת גמל להשקעה) она не распространяется. Разрешение даёт отделение налоговой до снятия, и с ним обращаются в фонд.
Освобождение от налога может полагаться и самому родителю
Если родителю установлена медицинская инвалидность (נכות רפואית) не меньше 90%, навсегда или хотя бы на 185 дней, его доход от работы и пенсия освобождены от налога в пределах потолка статьи 9(5): в 2026 году до 445,200 ₪ в год при инвалидности на год и больше. Пенсия из фонда входит в освобождение при условиях закона. Если фонд удерживал с неё налог в годы, когда инвалидность уже была, этот налог можно вернуть в пределах 6 открытых лет. Если процента инвалидности у родителя нет, обращаются в медицинскую комиссию для освобождения от подоходного налога: заявление тофес 169 (טופס 169), сбор в 2026 году 679 ₪, и заявление на комиссию вы подаёте сами. Когда процент установлен, заявление на освобождение и заявления на возврат подаём мы. Если родитель проходит онкологическое лечение, о временной инвалидности подробно рассказано в статье о налоговых льготах при онкологии.
Частые вопросы о льготе за родителя в доме престарелых
Положены ли некудот зикуй за родителя в доме престарелых?
Пункты зачёта по статье 45 (בעד נטול יכולת) дают только за ребёнка. За родителя, которого содержат в специальном учреждении, положен зачёт по статье 44: 35% от платежей сверх 12.5% вашего облагаемого дохода, если родитель подходит по состоянию здоровья и потолку дохода.
Сколько можно получить за содержание родителя в сиюдном учреждении?
Это зависит от вашего дохода и суммы, которую вы заплатили. Например, при облагаемом доходе 200,000 ₪ и плате 72,000 ₪ в год зачёт составит 35% от 47,000 ₪, то есть 16,450 ₪. Вернуть больше налога, удержанного с вас за тот год, нельзя.
Положен ли зачёт за сиделку на дому?
По статье 44 нет: она касается только содержания в специальном учреждении. Расходы на уход за другим человеком дома считаются частными, и статья 32 не позволяет вычесть их из дохода.
Какой потолок дохода у родителя?
В 2024–2027 годах доход родителя не может превышать 188,000 ₪ в год, а вместе с доходом его мужа или жены 301,000 ₪. В потолок засчитывают и доход, освобождённый от налога.
За сколько лет назад можно получить зачёт?
За 6 лет до текущего года, с индексацией и процентами. 2020 год можно подать только до 31 декабря 2026.
Можно ли снять деньги из купат гемель без налога, чтобы платить за уход за родителем?
Да, в двух случаях: если расходы на лечение родителя больше половины годового дохода вас, вашего мужа или жены, родителя и его супруга вместе, или если родителю установлена постоянная инвалидность от 75% после того, как вы открыли счёт. Это касается купат гемель ле-тагмулим, а разрешение отделения налоговой нужно получить до снятия.
Бесплатная проверка
Зачёт, которым не воспользовались в год оплаты, не пропадает, но каждый год проверяют отдельно, в том числе по доходу родителя в том году. Оставьте телефон, и мы бесплатно проверим 6 открытых лет, начиная с 2020. Мы получаем оплату только из возврата, который пришёл к вам.
Перезваниваем с воскресенья по четверг, с 9:00 до 17:00. Можно и позвонить или написать нам.