החזר מס על הורה סיעודי: הזיכוי לפי סעיף 44 והוצאות רפואיות
מי שמשלם על החזקה של הורה, או של בן או בת זוג, במוסד מיוחד, למשל מוסד סיעודי, יכול לקבל זיכוי ממס הכנסה לפי סעיף 44 לפקודת מס הכנסה. הזיכוי הוא 35% מהחלק בתשלומים שעולה על 12.5% מההכנסה החייבת של מי ששילם. הוא ניתן כשהקרוב משותק לחלוטין, מרותק למיטה בתמידות, עיוור או "בלתי שפוי בדעתו", כלשון החוק, וכשההכנסה של הקרוב לא עולה על התקרה: בשנים 2024 עד 2027, 188,000 ₪ ליחיד ו־301,000 ₪ לזוג. זיכוי שלא נכנס לתלוש אפשר לבקש בהחזר מס עד 6 שנים אחורה.
עדכון אחרון:
למה התשלום על ההורה לא מקטין את המס מעצמו
לפי סעיף 32 לפקודת מס הכנסה, הוצאות פרטיות לא מנוכות מההכנסה, וברשימה שבסעיף מופיעות במפורש הוצאות על טיפול באדם אחר או השגחה עליו. מבחינת המעסיק, התשלום החודשי למוסד, למטפלת או לבית המרקחת לא קיים, והמס בתלוש מחושב בלעדיו. ההקלות בתחום הזה מפוזרות בכמה סעיפים, ולכל אחד תנאים משלו, ולכן קודם בודקים לאיזה סעיף ההוצאה שייכת, ורק אחר כך את הסכומים.
רבים מחפשים נקודות זיכוי על הורה סיעודי, אבל נקודות זיכוי בעד נטול יכולת, לפי סעיף 45, ניתנות רק על ילד עם מוגבלות. על הורה, וגם על בן או בת זוג, ההקלה היא הזיכוי של סעיף 44, שמחושב לפי הסכום ששילמתם בפועל למוסד.
מי זכאי לזיכוי על החזקת הורה במוסד
הזיכוי מגיע לתושב ישראל שהוא או בן זוגו שילמו בשנת המס על החזקה של קרוב במוסד מיוחד. הקרוב יכול להיות ילד, בן או בת זוג או הורה, והחוק מונה את המצבים שבהם הזיכוי חל: משותק לחלוטין, מרותק למיטה בתמידות, עיוור או בלתי שפוי בדעתו. גם על החזקת ילד עם מוגבלות שכלית התפתחותית במוסד מיוחד הזיכוי חל.
תנאי נוסף נוגע להכנסה של ההורה. ההכנסה שלו ושל בן זוגו יחד לא יכולה לעלות על 301,000 ₪ בשנה, ואם אין לו בן זוג, על 188,000 ₪. אלה הסכומים לשנים 2024 עד 2027, וב־2023 התקרה הייתה 182,000 ₪ ליחיד ו־291,000 ₪ לזוג. לעניין התקרה נספרות גם הכנסות שפטורות ממס, כך שגם החלק הפטור של הפנסיה נכנס לחשבון.
הזיכוי מחושב רק על מה שאתם או בן הזוג שלכם שילמתם. החלק שההורה משלם בעצמו, מהפנסיה או מהחיסכון שלו, לא נכנס לחישוב שלכם. כשכמה אחים מתחלקים בעלות, את הזיכוי מקבל מי שמשלם, כלומר מי שהתשלום למוסד מגיע ממנו ובשמו. כשכל אחד משלם את החלק שלו בשמו, הזיכוי של כל אחד מחושב לפי הסכום ששילם ולפי ההכנסה החייבת שלו.
סעיף 44 עוסק בהחזקה במוסד. מי שמטפל בהורה בבית, עם מטפלת או בלעדיה, לא נכנס לזיכוי הזה, וההוצאה נשארת הוצאה פרטית לפי סעיף 32.
משלמים על החזקת הורה, או בן או בת זוג, במוסד סיעודי? אנחנו ממליצים מאוד לבדוק לעומק אם מגיע לכם החזר מס על התשלומים האלה. מבחינת המעסיק התשלום למוסד לא קיים, ולכן הזיכוי לא מגיע לתלוש מעצמו.
כמה שווה הזיכוי: 35% מעל 12.5% מההכנסה
קודם מחשבים 12.5% מההכנסה החייבת שלכם באותה שנה. את הסכום הזה מורידים ממה ששילמתם למוסד, ועל היתרה מקבלים זיכוי של 35%.
לדוגמה, נניח שמיכל, שכירה עם הכנסה חייבת של 200,000 ₪ ב־2025, שילמה 6,000 ₪ בחודש, 72,000 ₪ בשנה, על החזקת אביה המרותק למיטה במוסד סיעודי. האב חי מפנסיה, וההכנסה שלו נמוכה מ־188,000 ₪. 12.5% מההכנסה של מיכל הם 25,000 ₪, והיתרה מעליהם היא 47,000 ₪. הזיכוי הוא 35% מ־47,000 ₪, כלומר 16,450 ₪. המס השנתי על הכנסה כזו גבוה מהסכום הזה, ולכן מיכל יכולה לנצל את כל הזיכוי, ואם הוא לא נכנס לתלוש, זה הסכום שהיא תבקש בחזרה, עם הצמדה וריבית. אילו ההכנסה שלה הייתה 400,000 ₪ והתשלום נשאר זהה, הסף היה עולה ל־50,000 ₪, והזיכוי היה יורד ל־7,700 ₪. המספרים בדוגמה להמחשה בלבד.
זיכוי מקטין את המס, ולכן ההחזר לא יכול לעלות על המס ששולם באותה שנה. הזיכוי של סעיף 44 חל על כל ההכנסות שחייבות במס, גם על ריבית מפיקדונות ועל רווחי הון, כך שגם מי שמשכורתו נמוכה יכול לנצל אותו מול הכנסות אחרות. אותו שיעור, 35%, מקבל גם מי שתרם לעמותה מוכרת, ועל כך כתבנו במדריך החזר מס על תרומות.
מה מוכיח את הזכאות
פקיד השומה צריך לראות שני דברים: את המצב הרפואי של ההורה ואת הסכומים ששולמו. את המצב הרפואי מוכיחה תעודה רפואית מרופא מומחה, טופס 127, ומי שמקבל קצבת נכות כללית לא צריך אותה. את התשלומים מוכיחות חשבוניות מקור מהמוסד, או אישור של מחלקת הרווחה על הסכומים ששולמו בעד ההחזקה. שכירים מצרפים את המסמכים לבקשה בטופס 116א, ועצמאים ממלאים את הסעיף המתאים בדוח השנתי. מי שמשלם כבר כמה שנים ולא ביקש זיכוי צריך את החשבוניות של כל השנים, כי בלעדיהן קשה להוכיח את הסכומים.
על אילו שנים אפשר לבקש החזר
זיכוי שלא נוצל בשנה שבה שילמתם לא נעלם. מבקשים אותו בבקשת החזר מס על 6 השנים שקדמו לשנה הנוכחית, והכסף חוזר עם הצמדה וריבית. ב־2026 אפשר לבקש עד שנת 2020, והיא נסגרת ב־31 בדצמבר 2026. כל שנה נבדקת לחוד, לפי ההכנסה שלכם, הסכום ששילמתם למוסד וההכנסה של ההורה באותה שנה. איך נספרות השנים, הסברנו במדריך החזר מס כמה שנים אחורה.
שכירים מבקשים את הזיכוי בבקשת החזר רגילה, ובאותה בדיקה כדאי לעבור גם על סיבות אחרות שבגללן נוכה מהם מס ביתר באותן שנים, כמו החלפת עבודה או משיכה מקופה. עליהן כתבנו בדף החזר מס לשכירים. אצלנו הזיכוי לפי סעיף 44 נכלל בבקשת ההחזר הרגילה, בעמלה הרגילה.
הוצאות רפואיות גבוהות: משיכה מקופת גמל בלי מס
משיכה מוקדמת מקופת גמל מחויבת בדרך כלל במס של 35%. תקנה 34 לתקנות קופות הגמל מאפשרת למשוך כספי תגמולים בלי המס הזה בשני מצבים שקשורים לקרוב משפחה.
המצב הראשון הוא הוצאות רפואיות חריגות. כשההוצאות הרפואיות ששילמתם בשנת המס בעד קרוב גבוהות ממחצית ההכנסה השנתית שלכם, של בן הזוג שלכם, של הקרוב ושל בן זוגו, אפשר למשוך עד גובה ההוצאות. טיפולי שיניים לא נספרים. הרף גבוה: לדוגמה, נניח שההכנסה השנתית של יוסי ואשתו היא 180,000 ₪, ושל אמו ובעלה 90,000 ₪. יחד זה 270,000 ₪, ולכן ההוצאות הרפואיות שיוסי משלם בעד אמו צריכות לעבור 135,000 ₪ בשנה.
המצב השני הוא נכות של הקרוב. אם לקרוב נקבעה נכות צמיתה של 75% לפחות, ממחלה או מפגיעה שקרו אחרי שפתחתם את החשבון בקופה, גם זה מאפשר משיכה בלי מס.
קרוב לעניין התקנה הוא בן זוג, הורה, הורה של הורה, צאצא, צאצא של בן הזוג ובן הזוג של כל אחד מהם. ההקלה חלה רק על קופת גמל לתגמולים, וקרן השתלמות וקופת גמל להשקעה לא נכללות בה. את האישור נותן פקיד השומה לפני המשיכה, ועם האישור פונים לקופה.
גם להורה עצמו עשוי להגיע פטור ממס
כשנקבעו להורה לפחות 90% נכות רפואית, לצמיתות או ל־185 ימים לפחות, ההכנסה שלו מעבודה ומפנסיה פטורה ממס עד התקרה של סעיף 9(5): ב־2026 עד 445,200 ₪ בשנה בנכות של שנה ומעלה. פנסיה מקרן נכללת בפטור בתנאים שבחוק. אם הקרן ניכתה ממנה מס בשנים שבהן הנכות כבר הייתה, את המס הזה אפשר לבקש בחזרה, בתוך 6 השנים הפתוחות. כשאין להורה אחוזי נכות, הדרך היא הוועדה הרפואית לפטור ממס הכנסה, בטופס 169. ב־2026 התשלום עליה 679 ₪, ואת הבקשה לוועדה מגישים בעצמכם. כשהאחוזים כבר נקבעו, אנחנו מגישים את בקשת הפטור ואת בקשות ההחזר. אם ההורה עובר טיפולים אונקולוגיים, יש פרטים על נכות זמנית במדריך החזר מס לחולי סרטן.
שאלות נפוצות על החזר מס להורה סיעודי
יש נקודות זיכוי על הורה סיעודי?
נקודות זיכוי בעד נטול יכולת ניתנות רק על ילד. על הורה שמוחזק במוסד מיוחד יש זיכוי לפי סעיף 44: 35% מהתשלומים שעולים על 12.5% מההכנסה החייבת שלכם, כשההורה עומד בתנאים הרפואיים ובתקרת ההכנסה.
כמה מקבלים על החזקת הורה במוסד סיעודי?
זה תלוי בהכנסה שלכם ובסכום ששילמתם. לדוגמה, בהכנסה חייבת של 200,000 ₪ ותשלום של 72,000 ₪ בשנה, הזיכוי הוא 35% מ־47,000 ₪, כלומר 16,450 ₪. ההחזר לא יכול לעלות על המס שנוכה מכם באותה שנה.
אפשר לקבל זיכוי על מטפלת בבית?
לפי סעיף 44 לא, כי הוא עוסק בהחזקה במוסד מיוחד. הוצאה על טיפול באדם אחר בבית היא הוצאה פרטית, וסעיף 32 לא מאפשר לנכות אותה מההכנסה.
מה תקרת ההכנסה של ההורה?
בשנים 2024 עד 2027 ההכנסה של ההורה לא יכולה לעלות על 188,000 ₪ בשנה, או על 301,000 ₪ יחד עם בן זוגו. בתקרה נספרות גם הכנסות שפטורות ממס.
על כמה שנים אחורה אפשר לבקש את הזיכוי?
עד 6 שנים, על השנים שקדמו לשנה הנוכחית, עם הצמדה וריבית. את 2020 אפשר לבקש רק עד 31 בדצמבר 2026.
אפשר למשוך כסף מקופת גמל בלי מס כדי לשלם על הטיפול בהורה?
כן, בשני מצבים: כשההוצאות הרפואיות ששילמתם בעד ההורה גבוהות ממחצית ההכנסה השנתית שלכם, של בן הזוג, של ההורה ושל בן זוגו, או כשלהורה נקבעה נכות צמיתה של 75% לפחות אחרי שפתחתם את החשבון. זה חל על קופת גמל לתגמולים, ונדרש אישור של פקיד השומה לפני המשיכה.
בדיקת זכאות חינם
ההורה נמצא במוסד כבר כמה שנים, ולא ביקשתם עליו זיכוי? כדאי לבדוק כל שנה מ־2020 לחוד: השאירו פרטים, ונעשה את זה בחינם, כחלק מבקשת החזר רגילה ובעמלה הרגילה. משלמים רק מתוך כסף שכבר חזר אליכם.
נחזור אליכם בימים א׳ עד ה׳ בין 9:00 ל־17:00. אפשר גם להתקשר או לכתוב לנו.