החזר מס על תרומות: איך עובד הזיכוי לפי סעיף 46
מי שתרם למוסד ציבורי עם אישור לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה מקבל זיכוי ממס בגובה 35% מהתרומה, אם סך התרומות שלו באותה שנה עלה על 207 ₪, הסף בשנים 2024 עד 2027. שכירים וגמלאים יכולים לקבל את הזיכוי כבר במהלך השנה, דרך המשכורת או הפנסיה, ומי שלא קיבל אותו מבקש אותו בהחזר מס עד 6 שנים אחורה, משנת 2020 ואילך. הזיכוי מקטין מס ששילמתם בפועל, ולכן בשנה שבה לא נוכה מכם מס הוא לא יחזיר לכם כסף.
עדכון אחרון:
כמה כסף חוזר מתרומה
החישוב פשוט: 35% מסכום התרומה יורדים מהמס השנתי שלכם. מי שתרם 1,000 ₪ משלם 350 ₪ פחות מס, כך שהתרומה עלתה לו בפועל 650 ₪. הזיכוי חל על כל ההכנסה שחייבת במס, גם על ריבית מפיקדונות או על רווחי הון, ולכן גם מי שהמשכורת שלו נמוכה יכול לנצל אותו מול הכנסות אחרות שהיו לו באותה שנה.
הגבול הוא המס עצמו. הזיכוי מוריד את המס שאתם חייבים בו עד אפס, ומה שנשאר מעבר לזה לא משולם לכם.
לדוגמה, נניח שמיכל, שכירה, תרמה ב־2025 סך 1,200 ₪ לעמותה שמלווה ילדים בסיכון ועוד 800 ₪ לאגודת ידידים של בית חולים, ולשתיהן יש אישור לפי סעיף 46 לאותה שנה. סך התרומות שלה 2,000 ₪, והזיכוי 700 ₪. אם ממשכורתה נוכו באותה שנה אלפי שקלים של מס והזיכוי לא נכנס לתלוש, 700 ₪ מחכים לה בבקשה להחזר.
עכשיו נניח שאברהם, גמלאי, תרם באותה שנה אותם 2,000 ₪, אבל מהפנסיה שלו נוכו רק 400 ₪ מס. הזיכוי המחושב הוא 700 ₪, ובפועל יחזרו אליו 400 ₪ לכל היותר. כאן עוזר כלל שנוגע לבני זוג: כשאחד מבני הזוג תרם, הם יכולים לבחור מי מהם יקבל את הזיכוי. אם אשתו של אברהם עובדת ומשלמת מס, אפשר לרשום את הזיכוי אצלה. על הטבות נוספות שאפשר לחלק בין בני זוג כתבנו במדריך החזר מס לזוג נשוי.
מינימום 207 ₪ ותקרה של 30% מההכנסה
כדי שתרומות ייכנסו לחישוב, הסכום הכולל שתרמתם בשנה צריך לעבור סף שקבוע בחוק. בשנים 2024 עד 2027 הסף הוא 207 ₪, וצריך לעבור אותו: מי שתרם בשנה בדיוק 207 ₪ עדיין לא זכאי. ב־2023 הסף היה 200 ₪, ובשנים 2020 עד 2022 הוא עמד על 190 ₪. תרומה אחת לא חייבת לעבור את הסף לבד. כמה תרומות קטנות לעמותות מוכרות שונות מצטרפות יחד, ואם הסכום השנתי עבר את הרף, הזיכוי מחושב על כל התרומות, מהשקל הראשון.
יש גם תקרה עליונה. זיכוי ניתן על תרומות של עד 30% מההכנסה החייבת שלכם באותה שנה, ועד 10,354,816 ₪ בשנים 2024 עד 2027, לפי הנמוך מביניהם. את התקרה הזו פוגשים בעיקר מי שתורמים סכום גדול בבת אחת. לדוגמה, נניח שדני קיבל ירושה ותרם 80,000 ₪ בשנה שבה ההכנסה החייבת שלו הייתה 250,000 ₪. 30% מההכנסה הם 75,000 ₪, ולכן באותה שנה הוא יקבל זיכוי על 75,000 ₪, כלומר 26,250 ₪, והמס שלו באותה שנה גבוה מהסכום הזה. את 5,000 ₪ הנותרים החוק מאפשר להעביר ל־3 שנות המס הבאות, בתנאי שגם בהן סך התרומות שמקבלות זיכוי לא עובר את התקרה.
איזו תרומה נחשבת לצורך הזיכוי
הזיכוי ניתן רק על תרומה למוסד ציבורי שקיבל אישור לפי סעיף 46, או לאחת מ"הקרנות הלאומיות" שהחוק מונה בשמן: הסוכנות היהודית, ההסתדרות הציונית העולמית, המגבית המאוחדת לישראל וקרן קיימת לישראל. עמותה רשומה, גם ותיקה ומוכרת לציבור, לא מזכה בזיכוי כל עוד אין לה האישור הזה.
האישור ניתן לתקופה מוגדרת, ולכן בודקים אותו לפי השנה שבה תרמתם. לרשות המסים יש מאגר מוסדות מוכרים, ושם רואים לאיזו שנה האישור של כל מוסד בתוקף. אם האישור פג באמצע הדרך, תרומה מהשנה שבה הוא כבר לא היה בתוקף לא תיכנס לחישוב.
יש מקרים שבהם עזרתם לעמותה ובכל זאת אין זיכוי. שעות התנדבות ושירות מקצועי שנתתם בחינם לא נחשבים תרומה לצורך מס, גם כשהם שווים הרבה כסף. גם תרומה בעילום שם לא מזכה, כי אי אפשר לשייך אותה לתורם.
עמותה שמדווחת על התרומה במערכת הדיגיטלית של רשות המסים, "תרומות ישראל", מעבירה את הנתון לאזור האישי שלכם באתר רשות המסים, ואז אין צורך להציג קבלות. אם העמותה לא דיווחה עד סוף השנה, את הזיכוי אפשר לקבל רק בהחזר מס בשנה שאחריה, ולבקשה מצרפים את הקבלות. קבלה אלקטרונית תקפה כשהיא הופקה בתוכנה שקיבלה אישור מרשות המסים, כתוב עליה בבירור "מסמך ממוחשב" ומופיעים בה פרטי התורם.
תרמתם בשנים האחרונות לעמותה עם אישור לפי סעיף 46, והזיכוי לא הופיע בתלוש או בפנסיה? אנחנו ממליצים מאוד לבדוק לעומק אם מגיע לכם החזר על התרומות האלה. כשהעמותה לא דיווחה עד סוף השנה, את הזיכוי אפשר לקבל רק בהחזר מס.
איך הזיכוי מגיע: בתלוש או בהחזר אחרי סוף השנה
לשכירים ולגמלאים יש שתי דרכים לקבל את הזיכוי עוד באותה שנה. הראשונה אוטומטית. אם תוכנת השכר של המעסיק מחוברת למערכת "תרומות ישראל", אתם מאשרים באזור האישי שהמעסיק יקבל את סך התרומות שלכם, והזיכוי נכנס לתלוש. המעסיק רואה רק את הסכום המצטבר, בלי שמות העמותות, ומי שעובד אצל כמה מעסיקים בוחר אחד מהם שיקבל את המידע. הדרך השנייה היא תיאום מס, באופן מקוון או מול פקיד השומה. תיאום כזה אפשר לעשות רק על תרומות שניתנו אחרי התיאום הקודם. מה עוד תיאום מס עושה ומתי הוא מונע ניכוי מיותר, הסברנו במדריך איך עושים תיאום מס.
אם השנה כבר הסתיימה, הזיכוי עובר לבקשת החזר מס על אותה שנה. עצמאים מקבלים אותו בדוח השנתי, וגם אצלם הוא נכנס רק בשומה הסופית. מהמקדמות שמשלמים במהלך השנה אי אפשר להוריד אותו.
את הבקשה אפשר להגיש בעצמכם, בלי תשלום, באתר רשות המסים. תרומות הן לפעמים רק חלק מהתמונה: באותה שנה יכולות להתגלות גם נקודות זיכוי שלא נוצלו או מס עודף ממשכורת שנייה, ואת כל אלה בודקים יחד בבדיקה של החזר מס לשכירים.
תרומות משנים קודמות: עד 6 שנים אחורה
מי שתרם בעבר ולא ביקש זיכוי עדיין יכול לקבל אותו. בקשה להחזר מס אפשר להגיש על כל אחת מ־6 שנות המס האחרונות, והשנה הוותיקה ביותר נסגרת בסוף השנה הנוכחית: את 2020 אפשר להגיש רק עד 31 בדצמבר 2026. לכל שנה חל הסף שהיה בתוקף באותה שנה, כך שעל תרומות מ־2020 עד 2022 מספיק שהסכום השנתי עבר 190 ₪. פירוט המועדים והדרך לחשב אותם נמצא במדריך החזר מס כמה שנים אחורה.
על שנים שבהן העמותות עוד לא דיווחו באופן דיגיטלי, הקבלות הן ההוכחה לתרומה, ולכן כדאי לשמור אותן עד שהשנה נסגרת. אם התרומה ניתנה בצ׳קים, ובעיקר בסכומים גבוהים, פקיד השומה עשוי לבקש גם דפי חשבון בנק.
עוד נקודה שקשורה לסוף השנה: תרומה שתעבירו עד 31 בדצמבר 2026 נספרת בשנת 2026. גם הפקדות לפנסיה נספרות בשנה שבה שולמו, ומי שבודק לפני סוף השנה מה עוד אפשר לנצל יכול לקרוא גם על הפקדה עצמאית לפנסיה וזיכוי המס עליה.
שאלות נפוצות על החזר מס על תרומות
כמה מקבלים בהחזר מס על תרומות?
35% מסך התרומות בשנה למוסדות עם אישור לפי סעיף 46. על תרומות של 2,000 ₪ מגיע זיכוי של 700 ₪, בתנאי ששילמתם באותה שנה לפחות 700 ₪ מס.
מה הסכום המינימלי לתרומה שמזכה בזיכוי ב־2026?
סך התרומות בשנה צריך לעלות על 207 ₪. זה הסף בשנים 2024 עד 2027. ב־2023 הוא היה 200 ₪, ובשנים 2020 עד 2022 עמד על 190 ₪.
איך יודעים אם לעמותה יש אישור לפי סעיף 46?
לרשות המסים יש מאגר מוסדות מוכרים, ובו רואים לאיזו שנה האישור של כל מוסד בתוקף. בודקים לפי השנה שבה תרמתם, כי אישור יכול לפוג.
מתי מקבלים החזר מס על תרומות?
שכירים וגמלאים יכולים לקבל את הזיכוי כבר בתלוש או בפנסיה של אותה שנה. אחרי סוף השנה מבקשים אותו בהחזר מס, ומניסיוננו הכסף מגיע לחשבון בין 3 שבועות ל־6 חודשים אחרי ההגשה.
אפשר לקבל החזר על תרומות משנים קודמות?
כן, עד 6 שנים אחורה. את שנת 2020 אפשר להגיש עד 31 בדצמבר 2026, ועל כל שנה חל הסף שהיה בתוקף באותה שנה.
תרמתי אבל לא שילמתי מס. מגיע לי משהו?
הזיכוי מקטין רק מס שנוכה מכם, ולכן בלי מס אין החזר. אם בן או בת הזוג שילמו מס באותה שנה, אפשר לבחור שהזיכוי יירשם אצלם.
בדיקת זכאות חינם
תרמתם בשנים האחרונות, גם בסכומים קטנים, ולא ביקשתם זיכוי? כמה תרומות קטנות באותה שנה מצטרפות יחד, ולכן כדאי לבדוק כל שנה לחוד. השאירו פרטים, ונעבור בחינם על כל 6 השנים, ואם אין החזר, אין גם תשלום.
נחזור אליכם בימים א׳ עד ה׳ בין 9:00 ל־17:00. אפשר גם להתקשר או לכתוב לנו.