מס על פנסיה מחו״ל: מה ישראל גובה ומתי יש פטור
מי שגר בישראל ומקבל קצבה ממדינה אחרת חייב עליה במס בישראל, לפי מדרגות המס הרגילות, אם לא חל עליו פטור. עולים חדשים ותושבים חוזרים ותיקים פטורים ממס על הכנסות מחו״ל, כולל פנסיה, במשך 10 שנים. אחרי העשור, המס בישראל על קצבה בשל עבודה בחו״ל לא יעלה על המס שהיו משלמים עליה במדינה המשלמת אילו נשארו לגור בה. על מס ששולם בחו״ל מקבלים זיכוי, ואמנת המס עם המדינה המשלמת קובעת מי רשאי לגבות. קצבת נכות ממדינה זרה פטורה ממס בישראל.
עדכון אחרון:
קצבה מחו״ל היא הכנסה חייבת בישראל
פקודת מס הכנסה מטילה על תושב ישראל מס על הכנסה שהופקה בישראל או מחוץ לישראל, וקצבה מופיעה ברשימת מקורות ההכנסה שבפקודה. לכן קצבה מגרמניה או מארה״ב נכנסת להכנסה החייבת של השנה, כמו משכורת או קצבה מקרן פנסיה בישראל. תושב ישראל לעניין מס הוא מי שמרכז החיים שלו כאן, כלומר הבית, המשפחה, העבודה והאינטרסים הכלכליים.
הקצבה ממוסה לפי מדרגות המס. גם כשהיא לא נחשבת הכנסה מעבודה, מגיל 60 המדרגות עליה זהות למדרגות על משכורת, כך שהמס מתחיל ב־10%. את הטבלה של 2026 ואת הדרך שבה המדרגות מצטברות אפשר לראות במדריך מדרגות מס הכנסה. נקודות הזיכוי של תושב מקטינות גם את המס על קצבה מחו״ל: 2.25 נקודות לכל תושב, וב־2026 כל נקודה שווה 2,904 ₪ בשנה.
עולים ותושבים חוזרים ותיקים: עשור פטור, ואחריו תקרה
מי שהיה לתושב ישראל לראשונה, וכן תושב חוזר ותיק, כלומר מי שחזר אחרי 10 שנים רצופות לפחות כתושב חוץ, פטור ממס במשך 10 שנים על הכנסות שהופקו מחוץ לישראל או שמקורן בנכסים בחו״ל. פנסיה מחו״ל נכללת בפטור. מי שבחר בשנת הסתגלות, השנה הזו נספרת בתוך 10 השנים.
כשהעשור נגמר, הקצבה נכנסת למס בישראל, ואז חל סעיף 9ג לפקודה. על קצבה שמקורה מחוץ לישראל ושמשולמת בשל עבודה בחו״ל, משלמים בישראל את הנמוך מבין שני סכומים: המס לפי החוק הישראלי, או המס שהיה חל על אותה קצבה במדינה המשלמת אילו נשארתם תושבים שלה. ההגבלה הזו לא פגה עם הזמן, והיא חלה רק על קצבה בשל עבודה בחו״ל, ולא על כל הכנסה מחו״ל.
לדוגמה, נניח שמרינה עלתה מרוסיה בינואר 2015 ומקבלת קצבה רוסית על שנות העבודה שלה שם. עד ינואר 2025 הקצבה פטורה ממס בישראל. משם והלאה מחשבים את המס הישראלי עליה, ובמקביל בודקים כמה מס היה משלם עליה תושב רוסיה. מרינה תשלם את הנמוך מבין השניים.
תושב חוזר שהיה תושב חוץ 6 שנים רצופות לפחות, אבל פחות מ־10, מקבל הטבה מצומצמת יותר: 5 שנים של פטור על הכנסות מקצבה, תמלוגים, שכר דירה, ריבית ודיבידנד שמקורן בנכסים בחו״ל שרכש אחרי שחדל להיות תושב ישראל.
ההטבה החדשה לעולים ולתושבים חוזרים ותיקים שהגיעו מנובמבר 2025 חלה על הכנסה מעבודה שהופקה בישראל, ויש לה תקרות ותנאים משלה. כתבנו עליה בנפרד במדריך פטור ממס עולים חדשים 2026.
עברו 10 שנות הפטור, והמס בישראל על הקצבה מחו״ל חושב כרגיל? אנחנו ממליצים מאוד לבדוק לעומק אם מגיע לכם החזר על הקצבה. על קצבה בשל עבודה בחו״ל לא משלמים בישראל יותר מהמס שהיה חל עליה במדינה המשלמת אילו נשארתם תושבים שלה.
מה קובעת אמנת המס עם המדינה המשלמת
לישראל יש אמנות למניעת כפל מס עם מדינות שונות, ובהן רוסיה, אוקראינה, גרמניה וקנדה, ולכל אמנה ניסוח משלה. אמנה גוברת על הדין הפנימי, ולכן כל בדיקה של קצבה מחו״ל מתחילה בה.
באמנה עם רוסיה, לדוגמה, קצבה שמשולמת לתושב של אחת המדינות בעד עבודה שבוצעה בעבר ממוסה רק במדינת המגורים. קצבה בעד שירות למדינה, שמשלמים המדינה או רשות שלה, ממוסה רק במדינה המשלמת, אלא אם מקבל הקצבה הוא תושב ואזרח של המדינה השנייה. באותה אמנה, ישראל נותנת זיכוי על מס רוסי רק כשהאמנה מתירה לרוסיה למסות את ההכנסה.
לפי ניסוח כזה, כשהאמנה נותנת את זכות המיסוי רק לישראל, מס שנוכה בכל זאת בחו״ל לא אמור להיכנס לזיכוי בישראל. את המס הזה מבקשים בחזרה מרשות המס של המדינה שגבתה אותו.
זיכוי על מס ששולם בחו״ל
כשהקצבה ממוסה כדין גם בחו״ל וגם בישראל, ישראל נותנת זיכוי על המס הזר, בתנאי שההכנסה לא פטורה ממס בישראל. הזיכוי ניתן על מס סופי וחובה, ששולם לא יאוחר מ־24 חודשים מתום שנת המס. קנסות וריבית לא נחשבים מס לעניין הזה, וגם לא מס עירוני או מס בריאות.
התקרה של הזיכוי היא החלק של המס הישראלי שמתייחס לאותה הכנסה, ואת המס הישראלי לעניין הזה מחשבים אחרי נקודות הזיכוי האישיות. אם המס הזר גבוה ממנו, העודף עובר ל־5 השנים הבאות, ואפשר לקזז אותו רק מול הכנסה מחו״ל מאותו סוג. בשביל הזיכוי צריך אישור שנתי מרשות המס הזרה על ההכנסה ועל המס.
קצבת נכות ופטור בגיל פרישה
קצבת נכות שמשלמת מדינה זרה לפי הדינים שלה פטורה ממס בישראל לגמרי. הפטור הזה עומד בפני עצמו: הוא לא קשור ל־10 שנות הפטור של עולים ולא נגמר כשהן נגמרות.
בגיל פרישה יש פטור נוסף: 35% מקצבה שאינה קצבה מזכה, בלי תקרה. קצבה מזכה היא בעיקר קצבה ממעביד או מקופת גמל, ועליה חל סל הפטור של קיבוע זכויות. לאיזה מהמסלולים שייכת קצבה מסוימת מחו״ל תלוי בסוג שלה ובמי שמשלם אותה, ואת זה בודקים לפני שמחשבים את המס.
דוח שנתי על פנסיה מחו״ל
מי שכל ההכנסות שלו מגיעות מהמקורות שבתקנות ובתוך התקרות שלהן, פטור מדוח שנתי. הכנסה מחו״ל נכנסת לפטור הזה רק כשהיא פטורה ממס, או ששולמה עליה מקדמה בישראל או נוכה ממנה מלוא המס, ורק עד תקרה, שב־2025 הייתה 375,000 ₪. כלומר, מי שמקבל קצבה מחו״ל שחייבת במס בישראל ולא שילם עליה מס בישראל, חייב בדרך כלל בדוח שנתי.
טופס 135, בקשת ההחזר המקוצרת, לא מיועד למי שיש לו הכנסה מחו״ל. מגישים דוח מלא, טופס 1301, ומפרטים את הקצבה בנספח להכנסות מחו״ל. עולים ותושבים חוזרים ותיקים שהגיעו עד סוף 2025 פטורים גם מדיווח על הכנסות מחו״ל במשך 10 השנים. מי שהגיע מ־2026 ואילך עדיין פטור ממס עליהן, אבל חייב לדווח.
אצלנו את הדוח השנתי מכין ומגיש משרד רו״ח אדגר אגייב, ופרטים יש בדף הגשת דוח שנתי. דוחות מס במדינה הזרה ובקשות החזר מרשות מס זרה אנחנו לא מגישים.
איפה משלמים על קצבה מחו״ל יותר מדי
אלה המצבים שבהם כדאי לבדוק שוב שנה קודמת:
- עברו 10 שנות הפטור, והמס בישראל חושב כרגיל בלי לבדוק את התקרה של סעיף 9ג.
- מס ששולם בחו״ל לא נכנס לזיכוי, או שהעודף לא הועבר לשנים הבאות.
- הגעתם לגיל פרישה, והפטור של 35% לא נוצל במקרה שהוא חל.
- קיבלתם קצבת נכות ממדינה זרה ושילמתם עליה מס בישראל.
החזר על שנים קודמות אפשר לבקש עד 6 שנים מסוף שנת המס. על החישוב הזה כתבנו במדריך החזר מס כמה שנים אחורה.
שאלות נפוצות על מס על פנסיה מחו״ל
משלמים מס בישראל על פנסיה מחו״ל?
כן, אם אתם תושבי ישראל ולא חל עליכם פטור. הקצבה ממוסה לפי מדרגות המס, ונקודות הזיכוי והמס ששולם בחו״ל מקטינים את המס בישראל. עולים ותושבים חוזרים ותיקים פטורים ממנו ב־10 השנים הראשונות.
עולה חדש משלם מס על פנסיה מחו״ל אחרי 10 שנים?
כן, אבל על קצבה בשל עבודה בחו״ל הוא ישלם בישראל לכל היותר את המס שהיה משלם עליה במדינה המשלמת, אילו נשאר תושב שלה. ההטבה הזו קבועה.
צריך לדווח לרשות המסים על פנסיה מחו״ל?
מי שהקצבה שלו חייבת במס בישראל ולא שולם עליה מס בישראל, חייב בדרך כלל בדוח שנתי, טופס 1301. עולים שהגיעו עד סוף 2025 פטורים מדיווח על הכנסות מחו״ל ל־10 שנים, ומי שהגיע מ־2026 מדווח גם על הכנסה פטורה.
נוכה ממני מס על הקצבה גם בחו״ל. אשלם פעמיים?
בדרך כלל לא. ישראל נותנת זיכוי על מס סופי ששולם בחו״ל, עד גובה המס הישראלי על אותה הכנסה, ועודף עובר ל־5 השנים הבאות. כשהאמנה נותנת את המיסוי רק לישראל, את המס הזר מבקשים בחזרה מהמדינה שגבתה אותו.
קצבת נכות מחו״ל חייבת במס בישראל?
לא. קצבת נכות שמשלמת מדינה זרה לפי הדינים שלה פטורה ממס בישראל.
אפשר לבקש החזר על פנסיה מחו״ל בטופס 135?
לא. טופס 135 לא מיועד למי שיש לו הכנסה מחו״ל, ולכן מגישים דוח שנתי מלא, טופס 1301. גם בו מבקשים החזר כשנוכה יותר מדי.
בדיקת זכאות חינם
מקבלים קצבה מחו״ל ולא בטוחים ששילמתם בישראל את הסכום הנכון? השאירו פרטים, ונבדוק בחינם, מול אמנת המס ומול התקרה, אם מגיע לכם החזר. כשיש החזר, משלמים רק מתוך מה שהתקבל, ועל דוח שנתי בלי החזר תשמעו את המחיר לפני שמתחילים.
נחזור אליכם בימים א׳ עד ה׳ בין 9:00 ל־17:00. אפשר גם להתקשר או לכתוב לנו.