החזר מס לעצמאים: מתי הוא נוצר ואיך מקבלים אותו
עצמאי מקבל החזר מס כשמתברר בדוח השנתי שבמהלך השנה הוא שילם יותר מהמס שחל עליו. העודף נוצר בדרך כלל ממקדמות שנקבעו לפי שנה רווחית יותר, ממס שלקוחות ניכו במקור, מהפקדות לפנסיה ולקרן השתלמות, או מנקודות זיכוי והפסדים שאיש לא הביא בחשבון במהלך השנה. את ההחזר מקבלים רק אחרי הגשת הדוח השנתי, ודוח שכבר הוגש אפשר לתקן בתוך 4 שנים מסוף השנה שבה הוגש.
עדכון אחרון:
למה עצמאים משלמים מקדמות, ומתי הן יוצאות גבוהות מדי
שכיר משלם מס דרך התלוש, ועצמאי משלם אותו מראש, במקדמות חודשיות או דו־חודשיות. רשות המסים קובעת את שיעור המקדמה לפי "השנה הקובעת", השנה האחרונה שיש לה שומה: המס של אותה שנה מחולק במחזור העסקאות שלה, והאחוז שמתקבל חל על המחזור השוטף. כך המקדמה עולה ויורדת יחד עם המחזור, אבל לא יודעת דבר על מה שקרה בעסק מעבר לו: הוצאות שגדלו, ציוד שנקנה, הפקדה חדשה לקרן השתלמות או ילד שנולד.
לדוגמה, נניח ששירה, מעצבת גרפית עצמאית, הגישה דוח על 2024 עם מחזור של 200,000 ₪ ומס של 20,000 ₪. ב־2026 היא תשלם מקדמות של 10% מהמחזור, ואם המחזור יישאר 200,000 ₪, הן יסתכמו ב־20,000 ₪. אם באותה שנה ההוצאות שלה גדלו והיא התחילה להפקיד לקרן השתלמות, והמס שיוצא בדוח על 2026 הוא 14,000 ₪, ההפרש של 6,000 ₪ יחזור אליה אחרי שתגיש את הדוח. המספרים כאן להמחשה בלבד.
מי שרואה כבר באמצע השנה שהמקדמות יעלו על המס של השנה, רשאי לבקש מפקיד השומה להקטין אותן או לפטור אותו מהן. מי שלא ביקש, לא הפסיד את הכסף: העודף חוזר אליו בדוח השנתי.
אתם עצמאים, והמקדמות שלכם נקבעו לפי שנה רווחית יותר? במצב כזה אנחנו ממליצים מאוד לבדוק לעומק אם מגיע לכם החזר מס. המקדמה זזה רק עם המחזור, והוצאות שגדלו או הפקדה חדשה לקרן השתלמות לא נכנסות לחישוב שלה.
ניכוי במקור מלקוחות: מס ששולם בשבילכם
על חלק מהתשלומים לעצמאים המשלם חייב לנכות מס במקור, למשל כשהוא משלם למרצים, לאמנים או לנותני שירותי משרד, או על עבודות בנייה והובלה. המנכה נותן לכם אישור שנתי על הסכום ששולם ועל המס שנוכה, ואת האישורים מצרפים לדוח. בחישוב השנתי המס הזה נחשב כמס ששילמתם, ובשנה שבה הרווח קטן, למשל כי ההוצאות קפצו, הניכויים יכולים לעלות על המס האמיתי. ההפרש חוזר אליכם עם הדוח.
מי שמעריך מראש שהמס שלו יהיה נמוך מהסכומים שינוכו לו, יכול לפנות לפקיד השומה ולבקש שיעור ניכוי מופחת או פטור מניכוי. אישור כזה משאיר את הכסף אצלכם כבר במהלך השנה.
הפקדות והפסדים שהמקדמה לא רואה
בדוח השנתי נכנסים סכומים שאף אחד לא חישב בשבילכם במהלך השנה. מאז 2017 עצמאי מגיל 21 ועד גיל פרישה מוקדמת חייב להפקיד לקופת גמל לקצבה. על ההפקדה הוא מקבל ניכוי מההכנסה, ועל החלק שמעבר לסכום שמזכה בניכוי, זיכוי של 35% מהמס. את החישוב המלא פירטנו במדריך על הפקדה עצמאית לפנסיה וזיכוי מס.
הפקדה לקרן השתלמות לעצמאים מותרת בניכוי עד 4.5% מההכנסה מהעסק, וב־2025 תקרת ההכנסה לעניין זה הייתה 293,397 ₪. פרמיה לביטוח מפני אובדן כושר עבודה מותרת בניכוי עד 3.5% מההכנסה מהעסק, עד תקרה של 399,480 ₪ ב־2025. מעבר לזה עצמאים זכאים לאותן נקודות זיכוי כמו שכירים, על ילדים, תואר, שחרור מצה״ל או עלייה, ולזיכוי של 35% על תרומה לעמותה עם אישור לפי סעיף 46. עצמאי שבן הזוג שלו עזר לו בעסק לפחות 24 שעות בשבוע, במשך תשעה חודשים בשנה לפחות, מקבל בחישוב מאוחד 1.5 נקודות זיכוי נוספות, או 1.75 אם הוא מקבל קצבת ילדים. על חישוב מאוחד ונפרד הרחבנו במדריך החזר מס לזוג נשוי.
הפסד מהעסק בשנה השוטפת מקזזים מול הכנסות מכל מקור באותה שנה, כולל משכורת. לדוגמה, נניח שאבי עובד כשכיר, וב־2025 פתח עסק צדדי שהפסיד בשנה הראשונה 30,000 ₪. ההפסד מקטין את ההכנסה החייבת שלו באותה שנה, ואם המס השולי שלו 20%, הדוח יכול להחזיר לו בערך 6,000 ₪ מהמס שנוכה מהמשכורת. גם כאן המספרים להמחשה. הפסד משנים קודמות מקזזים בדרך כלל רק מול הכנסה מעסק, ומול משכורת רק בתנאים מסוימים, למשל אחרי שהעסק נסגר.
עצמאי שהוא גם שכיר, ובעל עסק זעיר
עצמאי שעובד במקביל כשכיר, ואינו בעל עסק זעיר, מגיש דוח שנתי ומציין בו גם את ההכנסות והזיכויים שקיבל כשכיר. המס מחושב על כל ההכנסות של השנה יחד: המשכורת ועוד הרווח מהעסק אחרי ההוצאות המותרות. מי שעובד כשכיר אצל מעסיק אחד לא צריך תיאום מס בגלל העסק, ומי שעובד אצל כמה מעסיקים צריך לתאם את המס על המשכורות. הוצאה ששימשה רק את העבודה כשכיר, כמו נסיעות מהבית למקום העבודה, לא נכנסת להוצאות העסק.
בעל עסק זעיר הוא עצמאי עם מחזור של עד 120,000 ₪ בשנה, לפי הסכום של 2025. הוא לא חייב בדוח שנתי ובמקדמות שוטפות, אבל עושה תיאום מס במהלך השנה ומגיש בסופה דיווח מקוצר, ובמקום ההוצאות בפועל מקבל ניכוי קבוע של 30% מהמחזור. בעל עסק זעיר שלא שילם את המס במועד יחויב בדוח שנתי מלא, וישלם גם ריבית וקנסות.
מתי ההחזר מגיע ואיך מתקנים שנים קודמות
לעצמאי ההחזר יוצא מתוך הדוח השנתי: אחרי שהדוח נקלט נשלחת הודעת שומה, ומי שזכאי להחזר מקבל אותו לחשבון הבנק שמסר לרשות המסים. על דוח לשנת 2025, מי שחייב בדוח אמור לקבל את ההחזר תוך 90 יום מהגשת הדוח או עד 31.7.2026, לפי המאוחר, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית. התנאי הוא שהוגשו כל הדוחות שנדרשו, כולל הצהרת הון, ושהדוח מבוסס על פנקסי חשבונות או על מסמכים נאותים.
דוח שכבר הוגש ונשכחו בו נקודות זיכוי או הפקדה, אפשר לתקן בבקשה מנומקת לפקיד השומה, בתוך 4 שנים מסוף השנה שבה הוגש. מי שהיה חייב בדוח ולא הגיש, צריך להגיש אותו גם באיחור: על דוח מקוון שלא הוגש בזמן רשות המסים רשאית להטיל עיצום כספי של 600 ₪ לכל חודש מלא של פיגור, לפי הסכום של 2026, ולפעמים דווקא הדוח המאוחר מראה שמגיע החזר. מי שלא היה חייב בדוח ומבקש רק החזר, יכול להגיש עד 6 שנים מסוף שנת המס, כך שאת 2020 אפשר לבקש עד 31 בדצמבר 2026. את החשבון הזה פירטנו במדריך החזר מס כמה שנים אחורה.
החזרים של עצמאים מתעכבים לא פעם בגלל פרטים טכניים. דוח ששודר באינטרנט בלי חתימה ובלי המסמכים עדיין לא נחשב מוגש, ודוח בלי הנספחים שחובה לצרף עלול להיחשב דוח סתמי, כאילו לא הוגש בכלל. גם חשבון הבנק משנה: ההחזר עובר לחשבון שמופיע בדוח ותואם את הרישום ברשות המסים, ואם לא מילאתם פרטי חשבון, לחשבון האחרון שמסרתם לה.
דוח שנתי לעצמאים דרכנו
עצמאים מגישים דרכנו דוח שנתי ומתקנים דוחות של שנים קודמות, ואת הדוח מכין ומגיש משרד רו״ח אדגר אגייב. כשיש החזר, העמלה היא 16% עד 20% + מע״מ, רק מתוך ההחזר שהתקבל, ובהחזר של פחות מ־10,000 ₪ נוספים דמי פתיחת תיק של 200 ₪ + מע״מ. על דוח בלי החזר משלמים בנפרד, ואת המחיר ואת תנאי התשלום תשמעו לפני שמתחילים לעבוד. כל הפרטים בעמוד הגשת דוח שנתי.
שאלות נפוצות על החזר מס לעצמאים
מתי עצמאים מקבלים החזר מס?
אחרי הגשת הדוח השנתי, כשמתברר שהמקדמות והניכוי במקור עלו על המס של אותה שנה. על דוח לשנת 2025, מי שחייב בדוח אמור לקבל את ההחזר תוך 90 יום מההגשה או עד 31.7.2026, לפי המאוחר.
אפשר לקבל החזר מס לעצמאים על שנים קודמות?
כן. דוח שכבר הוגש אפשר לתקן בתוך 4 שנים מסוף השנה שבה הוגש, למשל אם לא נוצלו בו נקודות זיכוי או זיכוי על תרומה. את התיקון מגישים לפקיד השומה בבקשה מנומקת, יחד עם דוח מתוקן.
אני שכיר וגם עצמאי. אפשר להגיש טופס 135?
לא. טופס 135 הוא בקשת החזר מקוצרת למי שלא חייב בדוח, והוא לא מיועד למי שיש לו הכנסה מעסק. עצמאי שאינו בעל עסק זעיר מגיש דוח שנתי מלא, טופס 1301, ומדווח בו גם על המשכורת.
המקדמות שלי גבוהות מדי. מה אפשר לעשות?
אפשר לבקש מפקיד השומה להקטין את המקדמה או לבטל אותה, אם צפוי שהמקדמות יעלו על המס של השנה. מה ששילמתם מעבר למס חוזר אליכם בדוח השנתי, עם הפרשי הצמדה וריבית.
מה זה "החזר מס באופן עצמאי"?
בחיפושים הביטוי מופיע בשני מובנים: החזר מס לעצמאים, שעליו המדריך הזה, והגשת בקשת החזר לבד, בלי מייצג. על האפשרות השנייה כתבנו במדריך איך עושים החזר מס.
כמה עולה בדיקת החזר מס לעצמאים?
הבדיקה הראשונה בחינם. כשיש החזר, העמלה היא 16% עד 20% + מע״מ מתוך ההחזר שהתקבל. על דוח שנתי בלי החזר משלמים בנפרד, ואת המחיר נגיד לכם לפני שמתחילים לעבוד.
בדיקת זכאות חינם
לא בטוחים שכל ההפקדות ונקודות הזיכוי נכנסו לדוחות שהגשתם? השאירו פרטים, ונבדוק בחינם אם יש מה לתקן ואם מגיע לכם החזר. כשיש החזר, משלמים רק מתוכו, ועל תיקון או דוח בלי החזר תשמעו את המחיר לפני שמתחילים לעבוד.
נחזור אליכם בימים א׳ עד ה׳ בין 9:00 ל־17:00. אפשר גם להתקשר או לכתוב לנו.