החזר מס ליישוב מזכה: מה מגיע לתושבים ב־2026
מי שמרכז החיים שלו ביישוב שמופיע ברשימת היישובים המזכים מקבל זיכוי ממס הכנסה על ההכנסה מעבודה, מעסק ומפנסיה. ב־2026 הזיכוי הוא בין 7% ל־20% מההכנסה, עד תקרה שנתית שנקבעת לפי היישוב. בתלוש ההטבה מתחילה רק אחרי 12 חודשי מגורים רצופים, ומי שלא קיבל אותה יכול לבקש אותה בהחזר מס על 6 השנים האחרונות.
עדכון אחרון:
איך מחושב הזיכוי ליישוב מזכה
ההטבה קבועה בסעיף 11 לפקודת מס הכנסה. בחוק היישוב נקרא "יישוב מוטב", ובשפה היומיומית "יישוב מזכה". הזיכוי מחושב כאחוז מההכנסה החייבת מיגיעה אישית, כלומר ממשכורת, מהכנסה של עצמאי ומפנסיה, והסכום שיוצא יורד ישירות מהמס. על שכר דירה ועל ריבית אין זיכוי. לכל יישוב נקבעו שיעור ותקרת הכנסה, וכל שקל שמעל התקרה כבר לא מגדיל את ההטבה.
לדוגמה, נניח שאלון גר לאורך כל 2026 ביישוב בדרגה הנמוכה, 7%, ומרוויח 15,000 ₪ ברוטו בחודש, 180,000 ₪ בשנה. התקרה בדרגה הזו היא 146,640 ₪, ולכן הזיכוי מחושב רק עליה: 7% מ־146,640 ₪ הם כ־10,265 ₪ בשנה, קצת יותר מ־850 ₪ בחודש. המס השנתי של אלון גבוה מהסכום הזה, כך שהוא מקבל את כל הזיכוי.
הזיכוי של היישוב בנוי אחרת מנקודות זיכוי. נקודה שווה ב־2026 סכום קבוע, 242 ₪ בחודש, ואילו הזיכוי של היישוב גדל יחד עם ההכנסה עד שהיא מגיעה לתקרה. באותה שנה מקבלים את שניהם.
לפי מה יישוב נכנס לרשימה
את הרשימה קובעת נוסחה שכתובה בחוק, לפי נתוני הלשכה המרכזית לסטטיסטיקה הידועים ב־31 בדצמבר שלפני שנת המס. יישוב נכנס אליה אם הוא שוכן בצפון, בדרום או במזרח הארץ, מעבר לקווי רשת שמפורטים בסעיף, או קרוב לגבול: עד 7 קילומטרים מגבול ירדן, סוריה או מצרים ומהגדר סביב רצועת עזה, ועד 9 קילומטרים מגבול לבנון. חוץ מזה נדרשים פחות מ־100,000 תושבים, אשכול חברתי־כלכלי 8 או נמוך ממנו (ביישוב סמוך לגבול התנאי הזה לא חל), הקמה שאושרה לפי דין וניקוד כולל של 25 נקודות לפחות.
הניקוד מחבר את המצב החברתי־כלכלי של היישוב, שמשקלו 35%, את מדד הפריפריאליות שלו, שמשקלו 40%, ואת הקרבה לגבול, שמשקלה 25%. ממנו נגזרת הדרגה:
| ניקוד היישוב | שיעור הזיכוי | תקרת ההכנסה בשנה, 2024 עד 2027 |
|---|---|---|
| 25 עד 49 נקודות | 7% | 146,640 ₪ |
| 50 עד 59 נקודות | 10% | 180,000 ₪ |
| 60 נקודות ומעלה | 12% | 213,240 ₪ |
לערים ולמועצות מקומיות בנגב ולחלק מהיישובים ליד גבול הצפון החוק מוסיף אחוזים ומעלה את התקרה. תושבי אזור קו העימות הדרומי, סביב רצועת עזה, מקבלים בהוראת שעה 20% עד תקרה של 267,840 ₪ ב־2026.
ב־2026 נוספו לסעיף שלוש הוראות שעה. הראשונה חלה על יישובים הסמוכים לחבל התקומה, בשנים 2026 עד 2029: 7% עד 146,640 ₪, ותושב של יישוב כזה שמופיע גם ברשימה הרגילה מקבל תוספת של 7%, אבל לא יותר מ־14% בסך הכול ועד תקרה של 180,000 ₪. השנייה חלה על יישובים עירוניים מעורבים מוטבים באותן שנים, עם 12% עד תקרה של 226,560 ₪. השלישית חלה על יישובי אזור קו העימות המזרחי ב־2026 וב־2027, עם 7% עד 146,640 ₪. מי שזכאי לפי אחת מההוראות האלה וגם לזיכוי אחר לפי הסעיף בוחר באחד מהם, חוץ מהתוספת של 7% ליישובים הסמוכים לחבל התקומה שמופיעים גם ברשימה הרגילה. לתושבי אילת יש הטבה נפרדת לפי חוק אזור סחר חופשי באילת, ולכן אילת לא נכללת ברשימה של סעיף 11.
איפה מתפרסמת רשימת היישובים המזכים
סעיף 11 מחייב את מנהל רשות המסים לפרסם עד 15 בינואר של כל שנת מס, ברשומות ובאתר רשות המסים, את רשימת היישובים המוטבים, את הניקוד של כל יישוב ואת היישובים שיצאו מהרשימה באותה שנה. לשנת 2026 פורסמה "הודעת מס הכנסה (רשימת יישובים מוטבים לשנת 2026)". את השיעור ואת התקרה של כל יישוב רשות המסים מפרסמת גם בפרק ח׳ של לוח העזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה, החוברת שלפיה מחושב המס בתלוש.
את שמות היישובים לא נפרט כאן, כי הרשימה משתנה. בכל ינואר מתפרסמת רשימה חדשה, וב־2026 נוספו קבוצות יישובים גם באמצע השנה, בחוקים שהתקבלו אחרי הפרסום. לכן את היישוב שלכם בודקים בפרסום הרשמי של השנה שמעניינת אתכם.
לכל שנת מס יש רשימה משלה, ויישוב שמזכה היום לא בהכרח הופיע ברשימה של 2020. גם יציאה מהרשימה לא מבטלת את ההטבה ביום אחד: מי שגר ביישוב לאורך כל השנה שלפני היציאה ממשיך לקבל זיכוי לפי הניקוד הקודם בשנת היציאה ובשנה שאחריה.
מצאתם את היישוב שלכם ברשימה של אחת מ־6 השנים האחרונות, ולא ראיתם את ההטבה בתלוש? אנחנו ממליצים מאוד לבדוק לעומק אם מגיע לכם החזר על השנים שבהן גרתם שם. שכיר מקבל את הזיכוי בתלוש רק אחרי שמסר למעסיק אישור תושבות.
מי נחשב תושב של יישוב מזכה
לפי הסעיף, תושב של יישוב הוא מי שמרכז החיים שלו נמצא בו. הקובע הוא המקום שבו אתם חיים בפועל, ואת אישור התושבות חותמת הרשות המקומית. שר האוצר רשאי לקבוע כללים להוכחת מרכז החיים.
התנאי השני הוא 12 חודשי מגורים רצופים לפחות. מי שעבר ליישוב באמצע השנה, או עזב אותו, מקבל חלק יחסי מהזיכוי השנתי לפי תקופת המגורים, בתנאי שגר בו 12 חודשים ברצף. בתלוש ההטבה ניתנת רק אחרי שהחודשים האלה הושלמו, ואז היא חלה רטרואקטיבית מהיום הראשון.
לדוגמה, נניח שנועה עברה עם המשפחה ליישוב מזכה ב־1 באפריל 2024. היא השלימה 12 חודשים רצופים רק באפריל 2025, ולכן כל המשכורות שלה ב־2024 שולמו בלי ההטבה. על 2024 מגיע לה זיכוי על 9 חודשי מגורים, כלומר שלושה רבעים מהזיכוי השנתי, בתנאי שהיישוב הופיע ברשימה של 2024. את הסכום הזה היא יכולה לקבל רק בבקשת החזר מס.
לתושבי יישובים מזכים שפונו מבתיהם במלחמה רשות המסים קבעה הסדר מיוחד: הם היו זכאים להטבה גם ב־2024, וב־2025 עד תאריכים שנקבעו, ומגורים זמניים שהמדינה סידרה להם לא נחשבים מרכז חיים קבוע.
למה תושבים מפספסים את ההטבה
שכיר מקבל את הזיכוי דרך המעסיק, אם מסר לו לפני סוף שנת המס טופס 101 עם הצהרה על מגורים ביישוב מזכה ואישור תושבות חתום בידי הרשות המקומית (טופס 1312א). מי שלא מסר את האישור, החליף מקום עבודה ולא העביר אותו למעסיק החדש, או הביא אותו אחרי סוף השנה, שילם מס מלא, כאילו הוא גר ביישוב שלא מזכה.
גם פנסיה נחשבת הכנסה מיגיעה אישית, ולכן גמלאים שגרים ביישוב מזכה זכאים לזיכוי על הקצבה. עצמאים ומי שאינם שכירים מקבלים את ההטבה בדוח השנתי, עם אישור התושבות מהרשות המקומית.
יש גם מקרה שבו ההטבה פשוט קטנה מהמצופה. הזיכוי לא יכול לעלות על המס שחל על ההכנסה, ומי שמרוויח מעט מנצל רק חלק ממנו. לדוגמה, נניח שאבי, רווק בלי ילדים ובלי זכאות לנקודות זיכוי נוספות, גר כל 2026 ביישוב בדרגה של 12% ומרוויח 7,000 ₪ בחודש, 84,000 ₪ בשנה. על הנייר הזיכוי שלו הוא 10,080 ₪. המס שלו אחרי 2.25 נקודות הזיכוי של כל תושב הוא כ־1,866 ₪ בשנה, בחישוב פשוט ובלי זיכויים על הפקדות לפנסיה. הזיכוי מוריד את המס לאפס, ולכן ההטבה בפועל היא 1,866 ₪. מי שלא משלם מס בכלל לא מקבל מהזיכוי כסף, ואם ההכנסה שלו מעבודה נמוכה, כדאי לו לבדוק אם מגיע לו מענק עבודה.
החזר מס על יישוב מזכה לשנים קודמות
מי שהיה זכאי ולא קיבל את הזיכוי בתלוש יכול לבקש אותו בבקשת החזר מס, עד 6 שנים אחורה. כל שנה נבדקת לפי הרשימה שלה ולפי תקופת המגורים באותה שנה, ולבקשה מצרפים אישור תושבות מהרשות המקומית. השנה הוותיקה ביותר שעדיין פתוחה היא 2020, והיא נסגרת ב־31 בדצמבר 2026. על הכלל הזה כתבנו בהרחבה במדריך החזר מס כמה שנים אחורה. ההחזר מגיע עם הצמדה וריבית.
את הבקשה אפשר להגיש לבד, באתר רשות המסים או בלשכת פקיד השומה. כשכבר פותחים שנה ישנה, כדאי לבדוק אותה כולה, כי לפעמים יש בה עוד סיבה להחזר, כמו החלפת עבודה או שני מעסיקים בלי תיאום מס. על המקרים האלה כתבנו בדף החזר מס לשכירים.
שאלות נפוצות על יישוב מזכה
איך יודעים אם היישוב שלי הוא יישוב מזכה?
בודקים ברשימה הרשמית של אותה שנה. רשות המסים מפרסמת אותה עד 15 בינואר ברשומות ובאתר שלה, עם הניקוד של כל יישוב, ואת השיעור והתקרה אפשר לראות גם בפרק ח׳ של לוח העזר לחישוב מס ממשכורת. ב־2026 נוספו יישובים גם בהוראות שעה שהתקבלו במהלך השנה.
כמה זמן צריך לגור ביישוב כדי לקבל את ההטבה?
12 חודשים רצופים לפחות. אחרי שהם הושלמו, הזיכוי ניתן מהיום הראשון של המגורים, ובשנה שבה עברתם ליישוב או עזבתם אותו מקבלים חלק יחסי לפי החודשים.
אפשר לקבל החזר מס על יישוב מזכה על שנים קודמות?
כן, עד 6 שנים אחורה, לפי הרשימה של כל שנה ועם אישור תושבות מהרשות המקומית. את 2020 אפשר לבקש רק עד 31 בדצמבר 2026.
ההטבה חלה גם על פנסיה ועל עצמאים?
כן. היא חלה על הכנסה מיגיעה אישית, ובה משכורת, פנסיה והכנסה מעסק. עצמאים מקבלים אותה בדוח השנתי. על שכר דירה ועל ריבית אין זיכוי.
מה קורה אם היישוב יצא מרשימת היישובים המזכים?
מי שגר בו לאורך כל השנה שלפני היציאה ממשיך לקבל זיכוי לפי הניקוד הקודם בשנת היציאה ובשנה שאחריה. אחר כך ההטבה נפסקת, אלא אם היישוב חוזר לרשימה.
למה אילת לא מופיעה ברשימה?
לתושבי אילת יש חוק נפרד, חוק אזור סחר חופשי באילת, וסעיף 11 מוציא אותה מהרשימה במפורש. ההטבה שלהם נקבעת לפי החוק ההוא.
בדיקת זכאות חינם
החלפתם מקום עבודה ולא העברתם את אישור התושבות, או שאתם גמלאים ביישוב מזכה? כדאי לבדוק כל שנה לפי הרשימה של אותה שנה: השאירו פרטים, ונעבור על השנים האלה בחינם. משלמים רק אחרי שההחזר נכנס לחשבון, ורק מתוכו.
נחזור אליכם בימים א׳ עד ה׳ בין 9:00 ל־17:00. אפשר גם להתקשר או לכתוב לנו.